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關(guān)于房地產(chǎn)非籌建期業(yè)務(wù)招待費、廣宣費所得稅扣除問題，小編在本文做了詳細具體的整理與分析，對此也有些疑惑或者好奇的朋友，不妨和小編一起閱讀下文做個了解，也許會對大家的學(xué)習(xí)和工作帶來一些幫助的啟發(fā)，快來一起看看吧!

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房地產(chǎn)企業(yè)尚未取得銷售收入，企業(yè)在稅收執(zhí)行口徑上又不符合當(dāng)?shù)囟惥终J定的籌辦期，或籌建期已結(jié)束。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條、四十四條“發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

按上述規(guī)定，企業(yè)未取得銷售收入，按照實際發(fā)生額與銷售收入比例限額孰低原則，企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費不得所得稅稅前扣除。

按上述規(guī)定一方面企業(yè)賬上實際未確認銷售收入，因項目發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費無扣除基數(shù)需全額剔除，造成了所得稅稅負浪費，實際上企業(yè)未必愿意接受。當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費均為推進項目發(fā)生，前期因開發(fā)建設(shè)周期必定是無法取得有關(guān)收入，對應(yīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費無法形成未彌補虧損結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除，間接增加了企業(yè)稅負，形成無效成本。

考慮上述情形也有地方稅局認為房地產(chǎn)企業(yè)在取得預(yù)售房款前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費支出可以累積到產(chǎn)生第一筆預(yù)售收入的年度按稅法要求扣除結(jié)轉(zhuǎn)，待項目完工結(jié)轉(zhuǎn)收入時，前期已經(jīng)作為扣除基數(shù)的預(yù)售收入則扣除防止重復(fù)計算。

具體參照《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策問題的公告》(天津市地方稅務(wù)局公告2011年第3號)規(guī)定“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。

企業(yè)取得預(yù)售收入前發(fā)生的招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，應(yīng)在取得預(yù)售收入年度一次結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)在項目完工前取得的預(yù)售收入已作為計算三項費用基數(shù)的，在開發(fā)產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入時，不得重復(fù)計算?！?

小結(jié)：非籌建期房地產(chǎn)企業(yè)未取得銷售收入，按企業(yè)所得稅實施條例，當(dāng)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費是不得所得稅稅前扣除，但考慮到地方執(zhí)行口徑不同，部分地區(qū)三費支出可累計至取得第一筆預(yù)售收入的當(dāng)年度，以預(yù)收款作為銷售收入基數(shù)計算扣除限額，具體適用口徑需企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/strong>