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由于此前的疫情原因，季度申報增值稅的相關(guān)政策和申報表都有一些改變，特別是小規(guī)模納稅人的。很多小伙伴對于相關(guān)政策和申報表的填寫方法沒有完全掌握，今天我們通過季度申報增值稅實例解析，來了解一下吧，相信會為大家提供些參考意見的。

由于此前的疫情原因，季度申報增值稅的相關(guān)政策和申報表都有一些改變，特別是小規(guī)模納稅人的。很多小伙伴對于相關(guān)政策和申報表的填寫方法沒有完全掌握，今天我們通過季度申報增值稅實例解析，來了解一下吧，相信會為大家提供些參考意見的。

季度申報增值稅步驟詳解

減稅

政策依據(jù)：

2020年3月1日至5月31日，除湖北省外其他省市增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

填表要求：

小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;

減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

案例：

案例1、某從事餐飲服務(wù)業(yè)、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，1、2月份未取得銷售收入，3月份取得銷售收入為40.4萬元(含稅)，未開具發(fā)票，請問一季度增值稅如何申報?

減免稅申報明細(xì)表：

主表：

案例2、某藥房為按季申報的小規(guī)模納稅人，疫情原因，一季度口罩和消毒酒精銷量猛增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元，3月份含稅銷售額20萬元，如何申報繳納一季度的增值稅?

分析：

該藥房一季度取得的銷售收入超過30萬元，不適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策，所以1、2月銷售額要按照3%征收率繳納增值稅;3月份的應(yīng)稅銷售收入， 則適用減按1%的稅收優(yōu)惠。

減免稅申報明細(xì)表：

主表：

……

免稅

政策依據(jù)：

1、對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

2、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派取得的收入，免征增值稅。

3、對單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

填報要求：

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

案例：

案例3、某餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人，1、2月份銷售額35萬元(不含稅)，3月份銷售10萬元(不含稅)，一季度增值稅申報表如何填報?

分析：雖然該納稅人季度銷售額超過30萬，但是由于其提供的是餐飲服務(wù)，屬于生活服務(wù)業(yè)范疇，所以可以適用疫情期間的增值稅免稅優(yōu)惠。

減免稅申報明細(xì)表：

主表：

差額征稅

案例4、某建筑服務(wù)的按季申報小規(guī)模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預(yù)計取得含稅收入45.4萬元，且一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。增值稅申報表如何填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。如下：

附列資料：

減免稅申報明細(xì)表：

主表：

相關(guān)問題Q

沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，申報表上免征欄填不了，默認(rèn)帶出的免稅金額跟實際不一樣，因為三月份稅率變了，申報表的審核公式還是3%的怎么辦?

如果月銷售人沒超過30萬，那就還是按原來小微申報方式申報，不用管疫情期間的稅收優(yōu)惠，因為最終的結(jié)果都是免稅，一樣的。

季度不超30萬的申報表免征稅額是按3%自動算的沒法改，那做賬是按3%還是1%轉(zhuǎn)營業(yè)外收入啊?如果按照發(fā)票做賬，那最后轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的金額和納稅申報表就對不上了。這樣也沒有關(guān)系嗎?

按實際的發(fā)票做賬，不然賬會不平。

舉個例子，納稅人開了一張10100元的發(fā)票，金額10000元，稅100元，到款項10100元。賬務(wù)處理就是：借：銀行存款10100，貸：收入10000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅100。申報的話，由于未達(dá)到季度30萬，所以免稅，申報表填寫10000銷售額，自動帶出300的免稅。但是做賬的時候只能做100的增值稅，不能做300元，不然賬是不平的。關(guān)于賬面金額和納稅申報表不一致的問題，大家不用擔(dān)心，特殊時期，稅局也會特殊對待。

小規(guī)模納稅人在2019年12月錯開了4張5%稅率得專票，2020年1月紅沖，現(xiàn)在要申報2020年第一季度增值稅，但是因為疫情原因開的發(fā)票很少正數(shù)-紅字負(fù)數(shù)=負(fù)數(shù)稅額這個要怎么辦?

填寫負(fù)數(shù)，如果比對不過找稅務(wù)局大廳申報。

疫情免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人，如果開專票可以還可以適用嗎?

不可以，免稅不可以開專票。

本文的內(nèi)容就是季度申報增值稅實例解析的分享了，希望可以對大家有幫助。文章篇幅有限，想要深入學(xué)習(xí)稅務(wù)申報的，可以來這里免費(fèi)試學(xué)相關(guān)課程視頻哦，相信老師手把手教學(xué)，會讓大家得到提升的，會贏得老板的重用的!感興趣的，聯(lián)系右方老師免費(fèi)試學(xué)吧!