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作為一名財務(wù)會計人員，想必大家可能都知道企業(yè)每年年初都需要進行所得稅匯算清繳，那么在所得稅清算中固定資產(chǎn)折舊的計算方法是什么?您是否了解呢?關(guān)于固定資產(chǎn)的計提折舊的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，以供大家參考與分析，希望能夠幫助到大家!

作為一名財務(wù)會計人員，想必大家可能都知道企業(yè)每年年初都需要進行所得稅匯算清繳，那么在所得稅清算中固定資產(chǎn)折舊的計算方法是什么?您是否了解呢?關(guān)于固定資產(chǎn)的計提折舊的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，以供大家參考與分析，希望能夠幫助到大家!

所得稅清算中固定資產(chǎn)折舊的計算方法

一、折舊方法

折舊計算方法有：直線法(也叫年限法)、工作量法、雙倍余額遞減法

用的比較多的是直線法，部分生產(chǎn)企業(yè)采用工作量法(淡旺季特別明顯的生產(chǎn)企業(yè)建議采用工作量法)，雙倍余額遞減法用的是最少的。大部分企業(yè)用的是直線法，而且直線法也是稅務(wù)上認(rèn)可的折舊方法。要采用其他方式計提折舊的企業(yè)，最好先跟稅務(wù)溝通，進行備案。免得進行納稅調(diào)整。

二、注意事項

1：固定資產(chǎn)入賬的次月開始計提折舊，當(dāng)月不計提!處置(報廢或出售)時，當(dāng)月繼續(xù)計提一個月折舊。

2：殘值率的確定

資產(chǎn)到使用年限還能回收的價值/原值計算凈殘值率。一般原按資產(chǎn)原值的3%～5%確定。現(xiàn)在統(tǒng)一為5%

3：雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法均稱為加速折舊法。加速折舊法在企業(yè)所得稅匯算清繳之時一般都需要進行納稅調(diào)整。

三、具體的計算方法：

1、直線法：

每月折舊額=【資產(chǎn)原值*(1-殘值率)】/(折舊年限*12月)

說明：折舊年限的確定： 1)房屋、建筑物，為20年;2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;3)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;5)電子設(shè)備，為3年。

2、工作量法：月折舊額=月工作量*[原值*(1-預(yù)計凈殘值率)]/預(yù)計工作總量

3、雙倍余額遞減法 ：(不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下)

年折舊率=2/使用年限 ;

每月折舊額=(原值-累計折舊)*年折舊率 /12

最后兩年的年折舊額用直線法計算,即 (原值-累計折舊-預(yù)計凈殘值)/2

4、年數(shù)總和法

年折舊率=(N-I)/0.5*N*(N+1) [其中,N=預(yù)計使用年限.I=已使用年限]

每月折舊額=(原值-預(yù)計凈殘值)*年折舊率 /12

固定資產(chǎn)折舊殘值率計算方法

固定資產(chǎn)殘值率是預(yù)計凈殘值占固定資產(chǎn)原值的比例，在我國對固定資產(chǎn)殘值率有明文規(guī)定。

1、內(nèi)資企業(yè)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及實施細則》第三十一條：殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2003〕70號)第二條之規(guī)定固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為5%。

2、外資企業(yè)

根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第三十三條的規(guī)定，外資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值率一般為10%。

關(guān)于所得稅清算中固定資產(chǎn)折舊的計算方法是什么?具體內(nèi)容小編就為各位財會朋友分享到這里了，不知道您是否明白了。想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)處理的相關(guān)財務(wù)知識，歡迎大家掃碼咨詢我們的網(wǎng)站，即可領(lǐng)取更多固定資產(chǎn)折舊計算的相關(guān)內(nèi)容資料包，免費試聽相關(guān)財務(wù)視頻課程，在會計行業(yè)掌握更多實操的知識點!