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近幾年隨著社會經(jīng)濟的快速提升，很多城市都開辦了許多旅行社，而關(guān)于旅行社差額納稅的稅務(wù)處理內(nèi)容，也是財務(wù)工作中一項重要的業(yè)務(wù)，因此，本文將詳細分析一下旅行社差額納稅可以扣除費用嗎?還分析了營改增后旅行社差額征稅會計分錄怎么寫?如果各位對此內(nèi)容感興趣的話，那就隨著小編一起來學(xué)習(xí)一下吧。

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旅行社差額納稅可以扣除費用嗎

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款規(guī)定:"納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額."

財稅[2016]36號文規(guī)定,試點納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā) 票,可以開具普通發(fā)票.

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā) 票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā) 票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他項目混開.

營改增后旅行社差額征稅會計分錄怎么寫

對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄,如下:

實行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,支付差額時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)",

借:主營業(yè)務(wù)成本等科目(按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等科目(按實際支付或應(yīng)付的金額)

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目差額征稅的會計處理。

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