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獨(dú)立核算的分公司怎么繳納所得稅，很多企業(yè)做大做強(qiáng)之后都會(huì)建立分公司，而對(duì)于分公司來說繳納稅收也是非常重要的事，那么獨(dú)立核算的分公司怎么繳納所得稅呢?小編將在下文來詳細(xì)的為大家講解具體的知識(shí)內(nèi)容，對(duì)此有需要了解的小伙伴一定要仔細(xì)的閱讀下文哦，相信會(huì)對(duì)你有幫助的。

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首先需要清楚的是,一般的分公司是不具有獨(dú)立法人資格,因此是不具備獨(dú)立核算的主體,納稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司一起進(jìn)行.

關(guān)于子公司與分公司法人地位的法律解釋

1、《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定:"居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅."

2、《公司法》第十四條規(guī)定:"子公司具有法人資格,依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)."企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),使其不具有法人資格,且不實(shí)行獨(dú)立核算,則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅.這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧,合理減輕企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān).

3、根據(jù)稅法規(guī)定,分公司是非獨(dú)立納稅人,其虧損可以由總公司的利潤(rùn)彌補(bǔ);如果設(shè)立子公司,子公司是獨(dú)立納稅人,其虧損只能由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ),且總公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損,也不得沖減對(duì)子公司投資的投資成本.

4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))規(guī)定:企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)"的企業(yè)所得稅征收管理辦法.即企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.但總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理.在每個(gè)納稅期間,總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅.等年度終了后,總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳,統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補(bǔ)稅款.這樣,就為分支機(jī)構(gòu)合理節(jié)稅提供了政策依據(jù)和保障.

當(dāng)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí),由于設(shè)立初期分支機(jī)構(gòu)面臨高昂的成本支出,所以虧損的概率較高,通常采用分公司的形式較為合適,可以享受和總部收益盈虧互抵的好處.經(jīng)過兩三年的經(jīng)營(yíng)期間,分公司開始轉(zhuǎn)虧為盈時(shí),再把分公司變更注冊(cè)為子公司,這樣可以降低分支機(jī)構(gòu)對(duì)總機(jī)構(gòu)的法律影響.

八類分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳所得稅

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知(財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào))等相關(guān)文件規(guī)定,以下八類分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅:

1.垂直管理的中央類企業(yè),其分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.如中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行、**匯金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)**天然氣股份有限公司等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè).

2.三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu).

3.分支機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能部門時(shí),該不具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能部門不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.如果分支機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能部門,但其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門不能分開核算的,則該獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門也不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu),其企業(yè)所得稅允許和總部匯總繳納,而不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

4.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、稅金的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

5.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

6.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

7.撤銷的分支機(jī)構(gòu),撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù).

8.企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

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