發(fā)布時(shí)間:2020-07-20 10:03來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號醫(yī)藥行業(yè)是指藥品生產(chǎn)和藥品經(jīng)營企業(yè),在稅收實(shí)際監(jiān)管中,醫(yī)藥行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較高,也是企業(yè)虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。今天就來跟跟大家聊聊“醫(yī)藥行業(yè)返利和紅字發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析控”問題,有興趣的朋友,一起來看看吧!
醫(yī)藥行業(yè)是指藥品生產(chǎn)和藥品經(jīng)營企業(yè),在稅收實(shí)際監(jiān)管中,醫(yī)藥行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較高,也是企業(yè)虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。今天就來跟跟大家聊聊“醫(yī)藥行業(yè)返利和紅字發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析控”問題,有興趣的朋友,一起來看看吧!
【風(fēng)險(xiǎn)描述】
為在同質(zhì)化現(xiàn)象較為嚴(yán)重的市場環(huán)境中搶占更多的份額,醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)(供貨商)通常會采取直接返現(xiàn)或沖抵貨款或贈送實(shí)物的操作模式,來激勵醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)(代理商)采購。
“我公司與藥品生產(chǎn)廠家簽訂供貨合同,在簽訂主合同時(shí),還同時(shí)另外簽訂一個(gè)合作協(xié)議,來明確購進(jìn)藥品返利及贈送等事宜,返利根據(jù)進(jìn)貨品種的不同,按購進(jìn)藥品額的8%-10%給予返利。廠家給我們返利時(shí),有的將返利款打到公司的對公賬戶,也有的將返利款打到個(gè)人銀行卡,廠家要求我們經(jīng)銷商將收到的返利款開具發(fā)票, 我們想把返利款計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,再開具“服務(wù)業(yè)”的發(fā)票,這樣處理是否正確?”——某醫(yī)藥公司老總的咨詢
【典型案例】
A醫(yī)藥經(jīng)銷公司與B制藥廠簽訂合作協(xié)議,取得某類藥品在本省的獨(dú)家代理經(jīng)營權(quán),協(xié)議約定廠家按代理藥品銷售額的一定比例給代理商返利,并在下一年的購藥款中抵減。幾年下來,A醫(yī)藥公司因返利而應(yīng)抵減的購藥款近3000萬元,一直都在“應(yīng)付賬款”科目掛賬,交易雙方都未做任何涉稅處理……
【識別與防控】
不同于一般的認(rèn)知和習(xí)慣,稅法為了保證增值稅抵扣鏈條的完整及交叉稽核的需要,考慮到返利的商業(yè)交易實(shí)質(zhì)(按供貨數(shù)量及價(jià)款計(jì)算出的價(jià)格折讓),通過規(guī)章和規(guī)范性文件的方式,對返利作出了特別的規(guī)定,由支付返利的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)(供貨商)反向開具紅字增值稅專用發(fā)票。既由購貨方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》轉(zhuǎn)交銷貨方,銷貨方憑《信息表》開具紅字發(fā)票。具體操作可詳見國稅函【2006】1279號及國家稅務(wù)總局公告2016年第47號規(guī)定。(注:不適用供貨商一次性支付的促銷費(fèi)及返利給小規(guī)模納稅人)
上例中,本來應(yīng)由供應(yīng)商出具紅字專用發(fā)票,沖減銷項(xiàng)稅額,采購商索取紅字專用發(fā)票,沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;現(xiàn)實(shí)的情形卻是供貨商繳了冤枉稅,采購商涉嫌逃稅。由此可見,稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營的“副產(chǎn)品”,合同簽訂時(shí)對涉稅條款、特別是發(fā)票的正確開具,明示于合同義務(wù)條款中,是風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。
以上即是“醫(yī)藥行業(yè)返利和紅字發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析”的具體內(nèi)容,希望上文可以給大家?guī)硪恍椭蛦l(fā)!不積跬步無以至千里,不積小流無以成江海,會計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會計(jì),助力您學(xué)習(xí)工作更進(jìn)一步。有興趣學(xué)習(xí)更多財(cái)會知識的朋友,下方掃碼免費(fèi)領(lǐng)取資料,進(jìn)入學(xué)習(xí)吧!
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