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增值稅是幾乎是每個(gè)企業(yè)都會(huì)繳納的，對(duì)應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也是十分重視此項(xiàng)工作的，一定時(shí)期內(nèi)也是會(huì)對(duì)稅費(fèi)繳納情況進(jìn)行審查的。因此企業(yè)稅務(wù)人員在核算增值稅額時(shí)，要怎么自查呢?這便是今天要為大家分享的主要內(nèi)容，我們來(lái)一起看看企業(yè)增值稅申報(bào)如何自查?

增值稅是幾乎是每個(gè)企業(yè)都會(huì)繳納的，對(duì)應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也是十分重視此項(xiàng)工作的，一定時(shí)期內(nèi)也是會(huì)對(duì)稅費(fèi)繳納情況進(jìn)行審查的。因此企業(yè)稅務(wù)人員在核算增值稅額時(shí)，要怎么自查呢?這便是今天要為大家分享的主要內(nèi)容，我們來(lái)一起看看企業(yè)增值稅申報(bào)如何自查?

企業(yè)自查增值稅繳納的重要內(nèi)容

一、進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的各種扣稅憑證是否真實(shí)合法。

除了增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證有：農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、道路通行費(fèi)發(fā)票，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)票。

2.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

4.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.如果符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減，是否按規(guī)定進(jìn)行了計(jì)提和抵減。

二、銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬。

是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況;

是否存在不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況;

是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況;

是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;

是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況;

是否收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用;

是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用(如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等)，再將余款入賬作收入的情況。

是否存在處置自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，未按規(guī)定繳納增值稅的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況。

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入;

將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助、贈(zèng)送及將外購(gòu)的材料改變用途對(duì)外銷售等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

6.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

8.兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定;有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題;兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

11.根據(jù)《關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年3號(hào))按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。不應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

12.是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天;

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;

納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

13.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。

14.企業(yè)是否存在按稅法規(guī)定負(fù)有增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳稅款義務(wù)。

15、如果公司符合留抵退稅政策，是否按規(guī)定申請(qǐng)了留抵退稅。

小編的整理就要結(jié)束了，有關(guān)企業(yè)增值稅申報(bào)如何自查，看過(guò)對(duì)此還有疑問(wèn)的，咨詢?cè)诰€答疑老師吧。會(huì)計(jì)想要深入學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)知識(shí)的，點(diǎn)擊上方課程視頻圖片免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)吧，相信大家一定可以做好稅務(wù)申報(bào)工作的。