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過期商品自行銷毀的稅務(wù)處理怎么做?關(guān)于這個(gè)問題，小編在下文做了詳細(xì)的整理與介紹，想要了解更多相關(guān)財(cái)會知識或者對此有疑問的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，一起了解更多內(nèi)容!

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甲公司銷售復(fù)合袋裝液體牛奶，對即將過期(臨期)的牛奶按特價(jià)銷售，特價(jià)0.8元/袋，正常售價(jià)1.3元/袋，牛奶實(shí)際進(jìn)價(jià)為1元/袋。根據(jù)合同約定，供貨方乙公司對臨期牛奶核實(shí)數(shù)量后，給予甲公司補(bǔ)貼0.2元/袋，不予退貨，特價(jià)促銷后過期的，由甲公司自行作銷毀處理。

甲、乙公司均為一般納稅人，2020年7月1日，購進(jìn)某規(guī)格同一批次牛奶10萬袋。至當(dāng)月末，雙方確認(rèn)臨期牛奶1萬袋，乙公司補(bǔ)貼給甲公司2000元。甲公司特價(jià)銷售了5000袋，剩余5000袋自行銷毀。

問：過期牛奶自行銷毀的，是否需作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

過期牛奶的自行銷毀，不是非正常損失，不屬于以上不得抵扣情形，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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