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臨期商品補(bǔ)貼，如何做稅務(wù)處理?關(guān)于這個(gè)問題，小編在下文做了詳細(xì)的整理與介紹，想要了解更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)或者對(duì)此有疑問的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，一起了解更多內(nèi)容!

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甲公司銷售復(fù)合袋裝液體牛奶，對(duì)即將過期(臨期)的牛奶按特價(jià)銷售，特價(jià)0.8元/袋，正常售價(jià)1.3元/袋，牛奶實(shí)際進(jìn)價(jià)為1元/袋。根據(jù)合同約定，供貨方乙公司對(duì)臨期牛奶核實(shí)數(shù)量后，給予甲公司補(bǔ)貼0.2元/袋，不予退貨，特價(jià)促銷后過期的，由甲公司自行作銷毀處理。

甲、乙公司均為一般納稅人，2020年7月1日，購進(jìn)某規(guī)格同一批次牛奶10萬袋。至當(dāng)月末，雙方確認(rèn)臨期牛奶1萬袋，乙公司補(bǔ)貼給甲公司2000元。甲公司特價(jià)銷售了5000袋，剩余5000袋自行銷毀。

問：臨期牛奶補(bǔ)貼，如何處理?

國稅發(fā)[2004]136號(hào)規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。

136號(hào)通常理解為正常銷售情況下的平銷返利，而本案例中的乙公司支付給甲公司的補(bǔ)貼，實(shí)質(zhì)是承擔(dān)臨期牛奶的部分損失，兩者略有區(qū)別。

僅就136號(hào)字面意思表達(dá)，按平銷返利處理亦非不當(dāng)。畢竟商業(yè)企業(yè)甲公司是向供貨方乙公司收取了補(bǔ)貼，且與銷售量掛鉤。

與銷售量掛鉤又有些實(shí)務(wù)爭議，因?yàn)榧坠九R期牛奶只銷售了5000袋，還有5000袋并未銷售而是銷毀。有人理解應(yīng)按5000袋補(bǔ)貼作平銷返利。

但是，此處的銷售量是指乙公司向甲公司的銷售量，而非甲公司向消費(fèi)者的銷售量。

與銷售量掛鉤，可不必是乙公司銷售給甲公司的10萬袋全部銷售量，可以是部分銷售量。

所以，按平銷返利略失嚴(yán)謹(jǐn)，但并無不當(dāng)。

國稅函[2006]1279號(hào)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

1279號(hào)的市場價(jià)格下降等原因，應(yīng)包含合理情形之內(nèi)的市場價(jià)格下降，或者說，類似市場價(jià)格下降的合理原因所給予的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償，都是屬于折扣、折讓行為，銷貨方可以開具紅字專票。

這就與136號(hào)的規(guī)定吻合，解決了甲乙雙方結(jié)算計(jì)稅和發(fā)票開具問題。

在1279號(hào)之前，往往只認(rèn)可事前(購進(jìn)當(dāng)時(shí))折扣為商業(yè)折扣，事后(購進(jìn)后)折扣為現(xiàn)金折扣，1279號(hào)打破了簡單形式判斷，而遵從實(shí)質(zhì)課稅原則。

企業(yè)所得稅方面，國稅函[2008]875號(hào)規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

此處的等原因，也應(yīng)理解為類似的合理原因。甲公司沖減成本，乙公司沖減收入。對(duì)于乙公司，按老的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有作當(dāng)期沖減和以前年度損益調(diào)整兩種處理方式，稅會(huì)處理可能不一致。對(duì)于甲公司，并未見具體要求。

關(guān)于上文所述“臨期商品補(bǔ)貼，如何做稅務(wù)處理”內(nèi)容，小編就暫時(shí)為大家整理到這里啦，有興趣了解學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)知識(shí)內(nèi)容的朋友，可以在文章下方掃碼，免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程，我們在會(huì)計(jì)教練等您哦!會(huì)計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)，助力您學(xué)習(xí)工作更進(jìn)一步!