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企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，各項(xiàng)費(fèi)用的支出在符合一定稅前扣除條件時(shí)，相關(guān)稅務(wù)人員在計(jì)算應(yīng)納所得稅費(fèi)時(shí)，會(huì)扣減的，這項(xiàng)工作也是十分關(guān)鍵的。但是，以前年度廣告費(fèi)稅前扣除如何處理呢?相關(guān)的納稅申報(bào)表怎么填寫呢?希望接下來的文章內(nèi)容可以幫助大家處理相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，各項(xiàng)費(fèi)用的支出在符合一定稅前扣除條件時(shí)，相關(guān)稅務(wù)人員在計(jì)算應(yīng)納所得稅費(fèi)時(shí)，會(huì)扣減的，這項(xiàng)工作也是十分關(guān)鍵的。但是，以前年度廣告費(fèi)稅前扣除如何處理呢?相關(guān)的納稅申報(bào)表怎么填寫呢?希望接下來的文章內(nèi)容可以幫助大家處理相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作。

以前年度廣告費(fèi)如何稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第七條的規(guī)定，企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，2008年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。

即這筆廣告費(fèi)可按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

怎樣填表抵扣以前年度的廣告費(fèi)?

1、第1行至第4行：填報(bào)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用，并按支出類型分為廣播電視廣告、報(bào)刊雜志廣告和其他媒體廣告等。

納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出主要來自于納稅人的會(huì)計(jì)核算的“營業(yè)費(fèi)用”(或“經(jīng)營費(fèi)用”)科目中的“廣告費(fèi)”明細(xì)科目。

納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。在該表中申報(bào)的廣告費(fèi)支出，必須符合以下條件：

(1)廣告是通過經(jīng)工商部門批堆的專門機(jī)構(gòu)制作的;

(2)已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得發(fā)票;

(3)通過一定媒體傳播(媒體的范圍包括報(bào)紙、期刊、路牌、燈箱、櫥窗、互聯(lián)網(wǎng)、通訊設(shè)備及廣播電影電視等)。

對不符合上述條件而計(jì)入廣告費(fèi)的支出，應(yīng)首先作會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整后再填寫本表第1行至第4行。

2、第5行：“其中：不符合條件的廣告費(fèi)支出”：填報(bào)不符合稅收規(guī)定條件的廣告費(fèi)支出，包括糧食白酒的廣告費(fèi)支出、按法律法規(guī)規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品的廣告費(fèi)支出和其他不得在稅前扣除的廣告費(fèi)支出。

有關(guān)以前年度廣告費(fèi)稅前扣除如何處理，還存有疑問的，文章上方的答疑老師會(huì)為大家詳細(xì)解答的。我們?yōu)楦魑粫?huì)計(jì)做賬人員提供有常用會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料包，需要領(lǐng)取學(xué)習(xí)的，掃描右上方二維碼進(jìn)行，免費(fèi)領(lǐng)取吧。