發(fā)布時(shí)間:2020-08-10 14:53來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)消費(fèi)稅在我們的生活中是很常見的,但是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來講,消費(fèi)稅在計(jì)算申報(bào)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算才是最為關(guān)鍵的。為了讓大家全面掌握有關(guān)消費(fèi)稅的賬務(wù)處理方法,接下來為大家整理了應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)賬務(wù)處理匯總及案例,相信大家一定會(huì)有收獲的。
消費(fèi)稅在我們的生活中是很常見的,但是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來講,消費(fèi)稅在計(jì)算申報(bào)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算才是最為關(guān)鍵的。為了讓大家全面掌握有關(guān)消費(fèi)稅的賬務(wù)處理方法,接下來為大家整理了應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)賬務(wù)處理匯總及案例,相信大家一定會(huì)有收獲的。
1.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅,通過“稅金及附加”科目核算。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
舉例說明
甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品,價(jià)款1000000元(不含增值稅),開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為130000元,適用的消費(fèi)稅稅率為30%,款項(xiàng)已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(1)取得價(jià)款和稅款時(shí):
借:銀行存款 1130000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130000
(2)計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅:
應(yīng)納消費(fèi)稅額=1000000×30%=300000(元)
借:稅金及附加 300000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 300000
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)
借:在建工程等(計(jì)入成本)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、職工福利等
借:稅金及附加(計(jì)入損益)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí),需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,于委托方提貨時(shí),由受托方代收代繳稅款。(個(gè)人除外)
受托方代收代繳消費(fèi)稅賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。
委托方賬務(wù)處理
委托加工物資收回后,視具體情形進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理:
委托加工物資收回后直接用于銷售的
委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征、應(yīng)交稅的消費(fèi)稅按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算。
借:原材料、材料采購、庫存商品、固定資產(chǎn)等
貸:銀行存款
甲企業(yè)從國外進(jìn)口一批需要繳納消費(fèi)稅的商品,已知該商品關(guān)稅完稅價(jià)格為540000元,按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅108000元,假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%、增值稅稅率為13%。貨物報(bào)關(guān)后,自海關(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”注明的消費(fèi)稅為72000元、“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用價(jià)款書”注明的增值稅為93600元。進(jìn)口商品已驗(yàn)收入庫,全部貨款和稅款已用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
進(jìn)口商品的入賬成本=540000+108000+72000=720000(元)
借:庫存商品 720000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 93600
貸:銀行存款 813600
本例中,應(yīng)交消費(fèi)稅=[(540000+108000)÷(1-10%)]×10%=72000(元);應(yīng)交增值稅稅率=(540000+108000+72000)×13%=93600(元)。
看了上述有關(guān)應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)賬務(wù)處理匯總(附案例),都清楚了吧。還存在有疑問的小伙伴,隨時(shí)咨詢?cè)诰€答疑老師吧。各種稅費(fèi)繳納的分錄,需要領(lǐng)取的,掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取吧。上方有關(guān)消費(fèi)稅的精講課程視頻,需要學(xué)習(xí)的,可以點(diǎn)擊進(jìn)去免費(fèi)試聽哦。
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)