用戶注冊

2020年疫情防控期間，為了促進企業(yè)復工復產(chǎn)，減輕企業(yè)稅負壓力，出臺了多個減免稅政策，那么疫情期間享受免征增值稅，如何做進項轉(zhuǎn)出?關于這個問題，小編在下文做了具體的整理與分析，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文哦!

2020年疫情防控期間，為了促進企業(yè)復工復產(chǎn)，減輕企業(yè)稅負壓力，出臺了多個減免稅政策，那么疫情期間享受免征增值稅，如何做進項轉(zhuǎn)出?關于這個問題，小編在下文做了具體的整理與分析，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文哦!

根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條與第五條的規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅;對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

1、我們公司有經(jīng)營生活服務業(yè)務，在疫情期間享受了免稅政策。但這幾天接到稅務局的電話，說對應的進項稅額需要做進項轉(zhuǎn)出處理，這是為什么呢?

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。也就是說，適用增值稅免稅政策所對應的進項不可以抵扣，需要做進項轉(zhuǎn)出處理。

2、我公司除了經(jīng)營生活服務業(yè)務外，還有經(jīng)營其他應稅項目，是不是用于其他應稅項目的進項不需要轉(zhuǎn)出，只需要轉(zhuǎn)出免稅項目對應的進項?

是的，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的應對進項稅額進行區(qū)分，確定可以抵扣的進項稅額。

3、公司在實際經(jīng)營過程中，對進項稅額區(qū)分有一定的困難，我該如何處理?

根據(jù)財稅(2016)36號文第二十九條的規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。如無法區(qū)分，需要按照該公式進行計算。

舉個例子：

A公司當期有無法劃分的進項稅額10萬元。當期全部銷售額為100萬元，當期簡易計稅方式和免征增值稅項目的銷售額合計60萬元，當期不得抵扣的進項稅額=10*(60/100)=10*60%=6(萬元)

4、那進項稅額轉(zhuǎn)出我該如何填寫申報表呢?

進項轉(zhuǎn)出稅額應填寫在增值稅一般納稅人申報表中的增值稅納稅申報表附表二(本期進項稅額明細表)第13至23欄中的相應欄次。您公司轉(zhuǎn)出進項稅額是因為進項為免征增值稅項目用，故因?qū)⑦M項轉(zhuǎn)出稅額填在第14欄免稅項目用中。

以上就是“疫情期間享受免征增值稅，如何做進項轉(zhuǎn)出”的全部內(nèi)容啦，希望看望上文的你，能夠有一番收獲與發(fā)現(xiàn)。若是您還有疑問，或者想要了解學習更多相關財會知識，可以點擊文章上方，咨詢會計教練的在線答疑老師，為您答疑解惑，還可以免費領取會計學習資料和試聽課程!快來會計教練找我們吧!