在我國,一些稅收行為是常見的,就像我們在工作中常會接觸到的增值稅、企業(yè)所得稅及關(guān)稅等等,這些稅費的繳納都是要按時進行繳納的。那么,你有了解到個人非住房出租要交哪些稅費嗎?接下來通過實際案例全面來了解一下吧。會讓大家有所收獲的。
在我國,一些稅收行為是常見的,就像我們在工作中常會接觸到的增值稅、企業(yè)所得稅及關(guān)稅等等,這些稅費的繳納都是要按時進行繳納的。那么,你有了解到非住房出租要交哪些稅費嗎?接下來通過實際案例全面來了解一下吧。會讓大家有所收獲的。
個人出租不動產(chǎn)(非住房)涉及的稅費主要有:增值稅【征收率為5%,政策依據(jù)為《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)】、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個人所得稅。此人房屋出租期為1年,年租金為90萬元(含增值稅價),采用一次性收取租金的方式收取租金,本地區(qū)的土地使用稅征收標準為8元/平方米,城建稅為7%,教育費附加和地方教育費附加合計為5%。
有一間位于市區(qū)的占地200平米的房屋(非住房)需要出租,問如今國家減稅降費,他這間房出租涉及哪些稅費?有哪些優(yōu)惠政策?
依據(jù)法規(guī),此項出租業(yè)務的應繳增值稅為:90÷(1+5%)×5%=4.285714萬元;但根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。因此,本例中分攤至各月為90÷12=7.5萬元是免征增值稅的。相應的,城建稅以及教育費附加和地方教育附加等都相應免征。
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),此項出租業(yè)務中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。
應納土地使用稅: 200×8×50%=800元
印花稅: 900000×0.1%×50%=450元
出租房屋,根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)的規(guī)定:二、房產(chǎn)出租的,計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。四、……個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅,計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。那么,在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時,是否從租金中扣除應征的增值稅額呢?
注意
根據(jù)本文第五條:五、免征增值稅的,確定計稅依據(jù)時,成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時,不得扣減應征而免征的增值稅額。
年應納房產(chǎn)稅為:900000×12%×50%=54000元
個人所得稅:可以扣除的相關(guān)費用(即此項出租業(yè)務中繳納的相關(guān)稅費)=800+450+54000=55250元
故年應納個人所得稅為:(900000-55250)×(1-20%)×20%=135160元。
在國家大力減稅降費的優(yōu)惠政策下,這項出租業(yè)務省下了不少稅費。
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