發(fā)布時間:2020-08-26 14:37來源:會計教練
關(guān)注公眾號本文將為大家介紹,“企業(yè)發(fā)放給員工實物福利的涉稅處理分析”,企業(yè)發(fā)放福利的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理,一直是財會人員處理的難題之一,今天就來跟小編一起來了解一下實務(wù)福利的稅務(wù)處理問題吧!
本文將為大家介紹,“企業(yè)發(fā)放給員工實物福利的涉稅處理分析”,企業(yè)發(fā)放福利的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理,一直是財會人員處理的難題之一,今天就來跟小編一起來了解一下實務(wù)福利的稅務(wù)處理問題吧!
例子:甲企業(yè)是一家生產(chǎn)銷售巧克力的公司,七夕節(jié),發(fā)放給每個員工兩盒自產(chǎn)的精品巧克力,對外售價總額300元,同時女員工額外可以多收到一束鮮花(外購),簡單來講,這兩種禮物中,巧克力是公司自產(chǎn)的,鮮花是外購的,那對于公司和員工個人來講,會有那些涉稅問題?針對這個具體的例子,我們來分析一下:
(1)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用來發(fā)放
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定,將企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品或者委托加工的產(chǎn)品,用于個人消費(fèi),或者作為集體福利發(fā)放,是需要視同銷售貨物的。
因此,甲公司發(fā)放給員工的巧克力需要確認(rèn)銷售收入,視同銷售額按照對外售價(批發(fā)價格)視同銷售,在增值稅方面,應(yīng)該按視同銷售處理,計征增值稅進(jìn)項稅額,也就是按照300元售價計算銷項稅額。其生產(chǎn)巧克力過程中取得的進(jìn)項稅額可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。
(2)企業(yè)用外購物品發(fā)放給職工
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:“(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。”
因此,企業(yè)用外購的鮮花發(fā)放給女員工,不視同銷售,會計上也不確認(rèn)收入,按照外購貨物用于“集體福利”;若是外購鮮花取得專票,進(jìn)項稅額不能抵扣,如果已經(jīng)抵扣,發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
甲企業(yè)將自有產(chǎn)品或者外購貨物用于職工發(fā)放福利,因為資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變,不再屬于企業(yè)的資產(chǎn),所以企業(yè)不管是用自產(chǎn)的巧克力還是用外購的鮮花發(fā)放給員工,在企業(yè)所得稅上,都是需要按照視同銷售處理,即確認(rèn)銷售收入,結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本,按照所得繳納企業(yè)所得稅。
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