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本文將為大家介紹，“企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購(gòu)物卡的涉稅問題”，企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購(gòu)物卡給員工作福利或者客戶往來的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，一直是財(cái)會(huì)人員處理的難題之一，今天就來跟小編一起來了解一下企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購(gòu)物卡的涉稅問題吧!

本文將為大家介紹，“企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購(gòu)物卡的涉稅問題”，企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購(gòu)物卡給員工作福利或者客戶往來的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，一直是財(cái)會(huì)人員處理的難題之一，今天就來跟小編一起來了解一下企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購(gòu)物卡的涉稅問題吧!

企業(yè)在采購(gòu)現(xiàn)金購(gòu)物卡時(shí)，取得的是售卡方向企業(yè)開具的是不征稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼601 “預(yù)付卡銷售和充值”稅目。(注意：企業(yè)在收到預(yù)收卡發(fā)票時(shí)注意檢查取得的發(fā)票是否符合規(guī)定)

1、增值稅：

購(gòu)物卡是一種預(yù)付憑證，在購(gòu)卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購(gòu)進(jìn)實(shí)際的貨物或服務(wù)，只是將資金預(yù)先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實(shí)際銷售貨物或服務(wù)，售卡時(shí)無需繳納增值稅，開具不征稅普通發(fā)票，因此贈(zèng)送購(gòu)物卡也不屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)無償贈(zèng)送，無需視同銷售。(依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53的規(guī)定。)

2、企業(yè)所得稅

同樣無償贈(zèng)送購(gòu)物卡，其實(shí)也只是將卡內(nèi)預(yù)付資金轉(zhuǎn)讓，沒有兌現(xiàn)匹配的貨物或服務(wù)，因此無論企業(yè)將購(gòu)物卡用于職工福利還是對(duì)外贈(zèng)送，在企業(yè)所得稅上無需視同銷售處理。

在所得稅上的處理，雖然預(yù)付卡開具的是不征稅普通發(fā)票，但是可以按照一定比例進(jìn)行稅前扣除(根據(jù)不同情況具體分析)

(1)若送給員工作為職工福利費(fèi)，按工資總額14%的限額扣除;

(2)若送給客戶作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%及營(yíng)業(yè)收入的5‰孰低扣除。

提醒：

(1)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)購(gòu)物卡時(shí)，從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，需要留存?zhèn)洳?。然后按照?gòu)物卡的用途結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，在員工實(shí)際消費(fèi)時(shí)，不允許再次取得增值稅發(fā)票。

(2)公司采購(gòu)預(yù)付卡時(shí)候，取得了發(fā)票，如果沒實(shí)際使用，應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

(3)在預(yù)付卡的整個(gè)購(gòu)銷過程中只可開具一次普通發(fā)票，對(duì)于稅前扣除所需要的清單、復(fù)印件等要及時(shí)獲取和保存，作為備查;

(4)放給員工的購(gòu)物卡，按規(guī)定屬于取得的非貨幣性福利，《根據(jù)個(gè)人所得稅法》應(yīng)按購(gòu)買購(gòu)物卡金額(非購(gòu)物卡面值)計(jì)入“工資薪金”所得，代員工個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，以免引起相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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