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本文主要為大家介紹了關(guān)于會計應(yīng)付職工薪酬審計的涉稅問題，對于此，小編在下文做了具體的整理與分析，快來一起看下文吧，或許會對大家的工作和學(xué)習(xí)提供一些新的發(fā)現(xiàn)哦!

本文主要為大家介紹了關(guān)于會計應(yīng)付職工薪酬審計的涉稅問題，對于此，小編在下文做了具體的整理與分析，快來一起看下文吧，或許會對大家的工作和學(xué)習(xí)提供一些新的發(fā)現(xiàn)哦!

1、被審計單位發(fā)放工資20萬元未通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，直接計入費用，是否有涉稅風(fēng)險?

答需：要關(guān)注被審計單位是否代扣代繳個人所得稅，另外企業(yè)所得稅方面可能導(dǎo)致福利費、工會經(jīng)費等扣除基數(shù)不正確，審計中需要提示企業(yè)注意財務(wù)核算的規(guī)范性，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法》第十條

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條、第六十九條

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第三十四條

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函5.〔2009〕3號)第一條、第二條

2、未成立工會組織的被審計單位，2019年按工資總額2%計提工會經(jīng)費并開具企業(yè)內(nèi)部收款收據(jù)，能否稅前扣除?

答：不能扣除。工會經(jīng)費扣除原則是實際撥繳，限額，取得合法有效票據(jù)。

成立工會組織的單位，憑借工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2010年第24號 第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第30號

3、被審計單位直接支付給中介機(jī)構(gòu)的勞務(wù)費用是否通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，能否作為工資薪金的基數(shù)?

答：根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》的通知第三條：未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分以下兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

①按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出。

②直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

注意點：稅前扣除需要取得相關(guān)勞務(wù)派遣憑據(jù)，直接支付給勞務(wù)派遣單位的費用需取得對方公司開具的增值稅發(fā)票，直接支付給員工個人的費用按照工資單在稅前扣除。

【政策依據(jù)】

1.財政部關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》的通知 第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》第一條、第二條、第三條

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條

會計應(yīng)付職工薪酬審計的涉稅問題怎么處理?關(guān)于這個問題，小編已經(jīng)在上文做了分享，希望上述內(nèi)容可以對大家有所幫助。會計教練是一個致力于為廣大會計從業(yè)者，會計學(xué)習(xí)者打造的一個專業(yè)化互聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)平臺，這里有海量的會計學(xué)習(xí)資源，專業(yè)的會計師團(tuán)隊，更有無數(shù)在會計之路上奮進(jìn)的小伙伴，我們在這里等你哦!