發(fā)布時(shí)間:2020-09-07 10:16來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣的賬務(wù)處理怎么做?2019年4月31號(hào),我國(guó)稅率進(jìn)行了調(diào)減,一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品稅率下降至9%,一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品也可以按照9%稅率抵減,初次之外還有一項(xiàng)加計(jì)抵扣的政策,想要知道具體內(nèi)容的朋友,快來一起閱讀下文吧!
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣的賬務(wù)處理怎么做?2019年4月31號(hào),我國(guó)稅率進(jìn)行了調(diào)減,一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品稅率下降至9%,一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品也可以按照9%稅率抵減,初次之外還有一項(xiàng)加計(jì)抵扣的政策,想要知道具體內(nèi)容的朋友,快來一起閱讀下文吧!
案例:
甲公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,經(jīng)過加工后生產(chǎn)成罐頭賣給超市,適用增值稅率13%。平時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)均依法根據(jù)自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣了9%。
購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品:
借:原材料 1000萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 90萬元
貸:銀行存款 1090萬元
全部領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)加工:
借:生產(chǎn)成本 1000萬元
貸:原材料 1000萬元
銷售罐頭:
借:銀行存款2260萬元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 260萬元
當(dāng)期繳納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=260-90=170萬元
請(qǐng)問:上述增值稅的計(jì)算是正確的嗎?
提醒:
根據(jù)政策,由于會(huì)計(jì)人員政策掌握不到位,漏掉了1%增值稅加計(jì)抵扣,導(dǎo)致多繳納增值稅了,正確的核算如下:
購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品:
借:原材料 1000萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 90萬元
貸:銀行存款 1090萬元
全部領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)加工:
借:生產(chǎn)成本 990萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 10萬元
貸:原材料 1000萬元
銷售罐頭:
借:銀行存款2260萬元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 260萬元
當(dāng)期繳納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=260-100=160萬元
政策
參考一:
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定:納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
參考二:
深化增值稅改革問答--農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣即問即答(之二):
四、納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除,2019年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,能否加計(jì)抵扣?如果能,可加計(jì)扣除比例是2%還是1%?
答:2019年4月1日以后,納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣,不再區(qū)分所購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。
即問即答(之五):二、稅收政策規(guī)定,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),主要生產(chǎn)13%稅率貨物,請(qǐng)問2019年4月1日后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,能否在農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,2019年4月1日后,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,在購入當(dāng)期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。
以上即是“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣的賬務(wù)處理”的全部?jī)?nèi)容啦,希望上述內(nèi)容可以幫助到大家!不知道看完上文的你,是否已經(jīng)掌握了文章知識(shí)點(diǎn)呢?若是大家尚存疑問,或者想要了解學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)知識(shí),可以點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師,為您答疑解惑;還可以在文章下方掃碼,免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程哦!
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