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核銷后又收回的壞賬準備如何會計處理

發(fā)布時間:2020-09-15 10:33來源:會計教練

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核銷后又收回的壞賬準備如何會計處理?根據(jù)相關(guān)規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)處理的損失的資產(chǎn),在以后年度收回的可以計入當期收入,具體的會計處理和稅務(wù)處理,小編已經(jīng)在下文做了詳細的整理與分享,有興趣的朋友,快來一起看看吧!

核銷后又收回的壞賬準備如何會計處理?根據(jù)相關(guān)規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)處理的損失的資產(chǎn),在以后年度收回的可以計入當期收入,具體的會計處理和稅務(wù)處理,小編已經(jīng)在下文做了詳細的整理與分享,有興趣的朋友,快來一起看看吧!

一、核銷后又收回的壞賬準備:

(一)會計賬務(wù)處理:

假如甲公司有100萬已確認壞賬后又收回來,會計處理如下:

借:應(yīng)收賬款 100萬

貸:壞賬準備 100萬

借:銀行存款 100萬

貸:應(yīng)收賬款 100萬

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定: 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當計入當期收入。 因此,收回的已確認壞賬損失的應(yīng)收賬款100萬元,應(yīng)計入收入,在本期待年度匯算清繳時進行納稅調(diào)增(相關(guān)填報處理參照前述內(nèi)容)。

二、其他應(yīng)該注意的問題

(一)稅前扣除是否受5年的限制?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第六條規(guī)定: 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。 其中,屬于實際資產(chǎn)損失,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年。屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報年度扣除。 根據(jù)上述條款,應(yīng)收賬款的壞賬損失屬于法定損失,則應(yīng)在申報年度稅前扣除,不需追補至發(fā)生年度,無需受限于“追補確認期限一般不得超過五年”的規(guī)定。

(二)壞賬稅前扣除應(yīng)準備何種資料?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認:

(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;

(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書。

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