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壞賬準(zhǔn)備一般對無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款而準(zhǔn)備的備抵賬戶，在會計(jì)科目中是是一個(gè)過渡性科目。今天就讓我們一起來看看計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理和稅務(wù)處理怎么做吧!有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個(gè)詳細(xì)的學(xué)習(xí)和了解哦!

壞賬準(zhǔn)備一般對無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款而準(zhǔn)備的備抵賬戶，在會計(jì)科目中是是一個(gè)過渡性科目。今天就讓我們一起來看看計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理和稅務(wù)處理怎么做吧!有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個(gè)詳細(xì)的學(xué)習(xí)和了解哦!

一. 壞賬準(zhǔn)備的概況

這里咱們需要掌握幾個(gè)名詞：壞賬準(zhǔn)備、備抵賬戶、備抵法。

壞賬準(zhǔn)備：是指對應(yīng)收賬款(包括其他應(yīng)收款)預(yù)提的，對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。實(shí)際上是一個(gè)過渡科目。

備抵賬戶：也就是抵減賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。

被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額=被調(diào)整賬戶的余額—抵減賬戶的余額

即：應(yīng)收賬款(實(shí)際余額)=應(yīng)收賬款(賬戶余額)—壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，對預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法：一是直接轉(zhuǎn)銷法;二是備抵法。

由于備抵法更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則，因此，我國現(xiàn)行會計(jì)制度要求企業(yè)采用備抵法來進(jìn)行壞賬的會計(jì)處理。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。

備抵法：是按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。

采用這種方法，一方面按期估計(jì)壞賬損失計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”;另一方面設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款金額，使資產(chǎn)負(fù)債表上真實(shí)反映應(yīng)收賬款的凈值。

二. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理和稅務(wù)處理

(一)會計(jì)處理

案例：甲公司2017年發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬元，年底確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備200萬元，會計(jì)處理如下：

計(jì)提減值損失會計(jì)處理：

借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 200萬

貸：壞賬準(zhǔn)備 200萬

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備在計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除。 所以，甲公司2017年度匯算清繳時(shí)應(yīng)對計(jì)提的200萬壞賬準(zhǔn)備做納稅調(diào)增處理。匯算清繳時(shí)，應(yīng)填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第33欄“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”調(diào)增金額200萬。

相關(guān)文章：確認(rèn)核銷壞賬損失的稅會處理

關(guān)于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理和稅務(wù)處理，小編今天就暫時(shí)為大家分享到這里啦，不知道以上知識點(diǎn)大家是否已經(jīng)掌握了呢?若是還有一些不明白的地方，可以點(diǎn)擊咨詢會計(jì)教練的答疑老師;若是想要獲取更多會計(jì)資訊，學(xué)習(xí)更多會計(jì)知識，可以在文章下方微信掃碼，免費(fèi)領(lǐng)取會計(jì)做賬、會計(jì)考證、納稅申報(bào)等會計(jì)學(xué)習(xí)資料包和預(yù)約試聽課程哦!