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計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

發(fā)布時(shí)間:2020-09-15 10:08來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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壞賬準(zhǔn)備一般對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款而準(zhǔn)備的備抵賬戶(hù),在會(huì)計(jì)科目中是是一個(gè)過(guò)渡性科目。今天就讓我們一起來(lái)看看計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理怎么做吧!有興趣的朋友,可以跟小編一起閱讀下文,做一個(gè)詳細(xì)的學(xué)習(xí)和了解哦!

壞賬準(zhǔn)備一般對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款而準(zhǔn)備的備抵賬戶(hù),在會(huì)計(jì)科目中是是一個(gè)過(guò)渡性科目。今天就讓我們一起來(lái)看看計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理怎么做吧!有興趣的朋友,可以跟小編一起閱讀下文,做一個(gè)詳細(xì)的學(xué)習(xí)和了解哦!

一. 壞賬準(zhǔn)備的概況

這里咱們需要掌握幾個(gè)名詞:壞賬準(zhǔn)備、備抵賬戶(hù)、備抵法。

壞賬準(zhǔn)備:是指對(duì)應(yīng)收賬款(包括其他應(yīng)收款)預(yù)提的,對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款用來(lái)抵銷(xiāo),是應(yīng)收賬款的備抵賬戶(hù)。實(shí)際上是一個(gè)過(guò)渡科目。

備抵賬戶(hù):也就是抵減賬戶(hù),是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)的余額,以求得被調(diào)整賬戶(hù)的實(shí)際余額的賬戶(hù)。

被調(diào)整賬戶(hù)的實(shí)際余額=被調(diào)整賬戶(hù)的余額—抵減賬戶(hù)的余額

即:應(yīng)收賬款(實(shí)際余額)=應(yīng)收賬款(賬戶(hù)余額)—壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期于每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備,對(duì)預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法:一是直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法;二是備抵法。

由于備抵法更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則,因此,我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)采用備抵法來(lái)進(jìn)行壞賬的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。

備抵法:是按期估計(jì)壞賬損失,形成壞賬準(zhǔn)備,當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí),應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。

采用這種方法,一方面按期估計(jì)壞賬損失計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”;另一方面設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目,待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款金額,使資產(chǎn)負(fù)債表上真實(shí)反映應(yīng)收賬款的凈值。

二. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

(一)會(huì)計(jì)處理

案例:甲公司2017年發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元,年底確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理如下:

計(jì)提減值損失會(huì)計(jì)處理:

借:資產(chǎn)減值損失—計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 200萬(wàn)

貸:壞賬準(zhǔn)備 200萬(wàn)

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備在計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除。 所以,甲公司2017年度匯算清繳時(shí)應(yīng)對(duì)計(jì)提的200萬(wàn)壞賬準(zhǔn)備做納稅調(diào)增處理。匯算清繳時(shí),應(yīng)填寫(xiě)A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第33欄“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”調(diào)增金額200萬(wàn)。

壞賬準(zhǔn)備

相關(guān)文章:確認(rèn)核銷(xiāo)壞賬損失的稅會(huì)處理

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