發(fā)布時(shí)間:2020-09-23 11:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)為了共迎中秋佳節(jié),會(huì)計(jì)教練今年將自產(chǎn)的一批月餅用于職工福利發(fā)放給企業(yè)職工,請(qǐng)問(wèn)自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工的財(cái)稅處理該怎么處理呢?增值稅是否可以抵扣呢?企業(yè)所得稅該如何處理呢?個(gè)人所得稅需要繳納嗎?關(guān)于這些問(wèn)題,小編在下文做了詳細(xì)的整理,快來(lái)閱讀文章吧!
為了共迎中秋佳節(jié),會(huì)計(jì)教練今年將自產(chǎn)的一批月餅用于職工福利發(fā)放給企業(yè)職工,請(qǐng)問(wèn)自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工的財(cái)稅處理該怎么處理呢?增值稅是否可以抵扣呢?企業(yè)所得稅該如何處理呢?個(gè)人所得稅需要繳納嗎?關(guān)于這些問(wèn)題,小編在下文做了詳細(xì)的整理,快來(lái)閱讀文章吧!
案例:為歡度中秋佳節(jié),會(huì)計(jì)教練將自產(chǎn)的100箱月餅發(fā)放給職工,這批月餅生產(chǎn)成本是18000元,市場(chǎng)銷(xiāo)售額是20000元。
發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 22600
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2600
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18000
貸:庫(kù)存商品 18000
期末計(jì)提職工薪酬時(shí):
借:管理費(fèi)用等--福利費(fèi) 22600
貸:應(yīng)付職工薪酬 22600
計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額2600元,消耗的材料等進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條第五項(xiàng)規(guī)定:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷(xiāo)售貨物。
視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入20000元,同時(shí)確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本20000元;22600元并入職工福利費(fèi)限額扣除;視同銷(xiāo)售收入20000元增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)計(jì)提基數(shù)。
政策依據(jù):
A、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
B、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定,用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
C、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí),其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。
并入當(dāng)月工資中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):
A、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條解釋了各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:“(一)工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?!蓖瑫r(shí)第十條也提到:“個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。”
B、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]723號(hào))的規(guī)定,“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。”因此,企業(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅也需繳納個(gè)人所得稅。
關(guān)于自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工的財(cái)稅處理,小編已經(jīng)在上文做了詳細(xì)的介紹,相必看過(guò)本文之后,大家對(duì)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該也有了一定的掌握!若是還有不明白的地方,或者想要了解更多的地方,可以在文章上方點(diǎn)擊咨詢(xún)會(huì)計(jì)教練的答疑老師,為您做更多解答;還可以在文章下方掃碼,微信添加老師,預(yù)約相關(guān)試聽(tīng)課程,并且免費(fèi)領(lǐng)取更多學(xué)習(xí)資料哦!
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來(lái)源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
●工資與年終獎(jiǎng)最佳分配計(jì)算器,附年終獎(jiǎng)個(gè)人
●建筑業(yè)財(cái)稅大佬,匯編金稅四期建筑企業(yè)稽查
●總算找到了:公司年度稅務(wù)自查報(bào)告!含稅務(wù)
●發(fā)現(xiàn)一廣東財(cái)務(wù)總監(jiān),匯編的59個(gè)避稅誤區(qū)
●稅負(fù)率計(jì)算表格模板,含稅負(fù)率監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)
●金稅四期企業(yè)稅務(wù)預(yù)警指標(biāo),從指標(biāo)計(jì)算公式
●@個(gè)體戶會(huì)計(jì),個(gè)體工商戶稅收優(yōu)惠政策20
●真不愧是財(cái)務(wù)總監(jiān),人家做的稅務(wù)籌劃案例是
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)