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2020一般納稅人減免稅開票操作問題

發(fā)布時間:2020-09-28 10:09來源:會計教練

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財務(wù)工作都是要準守企業(yè)會計準則要求的,因此,只要入賬的業(yè)務(wù)都要有對應(yīng)的原始憑證。這就是我們常常說的發(fā)票的重要作用了?,F(xiàn)在的問題是今年很多納稅人都享有增值稅優(yōu)惠政策,這種情況要如何開具發(fā)票呢?2020一般納稅人減免稅開票操作問題,希望可以讓大家順利地進行財務(wù)工作。

財務(wù)工作都是要準守企業(yè)會計準則要求的,因此,只要入賬的業(yè)務(wù)都要有對應(yīng)的原始憑證。這就是我們常常說的發(fā)票的重要作用了。現(xiàn)在的問題是今年很多納稅人都享有增值稅優(yōu)惠政策,這種情況要如何開具發(fā)票呢?2020一般納稅人減免稅開票操作問題,希望可以讓大家順利地進行財務(wù)工作。

2020一般納稅人減免稅如何開具發(fā)票

增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則,本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款,下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款?,F(xiàn)行政策規(guī)定,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具專用發(fā)票,可以開具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。針對今年出臺的疫情防控增值稅免稅政策,在遵循增值稅發(fā)票開具的基本規(guī)定的前提下,需要注意以下幾個操作層面的問題:

1、優(yōu)惠政策出臺前已開具的專用發(fā)票的處理問題

(1)免稅業(yè)務(wù)不得開具專用發(fā)票。

(2)已經(jīng)開具的專用發(fā)票,應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票方可享受免征增值稅政策。

(3)納稅人在財稅8號公告、財稅9號公告發(fā)布前已經(jīng)開具的專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票但受疫情影響不能及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票可于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。如果屆時仍未完成對應(yīng)紅字發(fā)票開具的,則需要就開具專用發(fā)票相應(yīng)的業(yè)務(wù)繳納增值稅,其他未開具專用發(fā)票收入部分,仍可以按照規(guī)定享受免稅。

強調(diào):財稅8號公告、財稅9號公告發(fā)布后,一般納稅人若選擇了享受免稅政策,是不能再開具專用發(fā)票的,如果需要開具專用發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定放棄免稅后方能開具。

2、關(guān)于一般納稅人選擇享受減免稅的起始時間的問題

2020年第9號公告明確:一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi),按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

如:公共交通運輸服務(wù)免征增值稅這項政策,自2020年1月1日起施行,在這項政策的執(zhí)行期限內(nèi),按月納稅的一般納稅人,可以選擇從1月起之后的任一個自然月起始日開始享受;按季納稅的一般納稅人,可以選擇從1月起之后的任一個季度起始之日開始享受。如果某一般納稅人選擇自2020年4月1日起開始享受這項優(yōu)惠政策,此前1-3月提供的公共交通運輸服務(wù),應(yīng)當按規(guī)定繳納增值稅,同時,1-3月發(fā)生的應(yīng)稅業(yè)務(wù)可以相應(yīng)開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。在4月1日以后,享受免稅的公共交通運輸服務(wù),就不能再開具專用發(fā)票,但可以開具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

3、關(guān)于放棄免稅權(quán)的問題

一般納稅人在實際享受了增值稅免稅政策后,可以選擇放棄免稅權(quán),并以書面形式提交放棄免(減)稅權(quán)聲明,報主管稅務(wù)機關(guān)備案。自提交備案資料的次月起,一般納稅人應(yīng)就其放棄免稅的項目按照規(guī)定計算繳納增值稅,并可以按規(guī)定開具專用發(fā)票。由于增值稅一般納稅人實行進銷項抵扣的計稅方法,出于納稅核算便利性和進項抵扣準確性的考慮,對一般納稅人來說,現(xiàn)行規(guī)定是,一經(jīng)放棄免稅,36個月不得變更,且應(yīng)按照應(yīng)稅項目來放棄免稅,而不能以是否開具專用發(fā)票,或者區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅。

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