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關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

按照黨中央、國務(wù)院減稅降費決策部署，2019年2月以來，財政部聯(lián)合稅務(wù)總局和相關(guān)部門發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)等方面的多項企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計入應(yīng)納稅所得額等。為了及時、全面落實相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》的部分表單進行了修訂。

二、修訂內(nèi)容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。

(一)表樣調(diào)整情況

1.《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)

一是簡并填報。刪除原表第7行“(四)符合條件的非營利組織(科技企業(yè)孵化器)的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“(五)符合條件的非營利組織(國家大學(xué)科技園)的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“(三)符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。

二是在原表“(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

三是在原表第23行“(四)其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。

四是在原表第33行“(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加1個“其中”項內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

2.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(B100000)

一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

三是為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

四是為了滿足納稅人計算當(dāng)期實際應(yīng)補(退)所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應(yīng)補(退)所得稅額”。

(二)填報說明調(diào)整情況

一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對其相應(yīng)的填報說明進行了修改。

二是為落實擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)的填報說明進行修改，增補最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報要求。

三是調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填報口徑。

四是2019年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報說明進行修改。

三、實施時間

《公告》自2019年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2019年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表;實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2019年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第23號)