用戶注冊

最近有很多小伙伴私信老師增值稅簡易征收賬務(wù)處理怎么做？簡易征收既簡單征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因為行業(yè)的特殊性而采取按照簡易征收率征收增值稅。如公司繳納的增值稅不是采取簡易征收的方式，而是用其他的模式，在做賬上可能會有一定的差異。小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了，希望能幫助到大家。

最近有很多小伙伴私信老師增值稅簡易征收賬務(wù)處理怎么做？簡易征收既簡單征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因為行業(yè)的特殊性而采取按照簡易征收率征收增值稅。如公司繳納的增值稅不是采取簡易征收的方式，而是用其他的模式，在做賬上可能會有一定的差異。小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了，希望能幫助到大家。

增值稅簡易征收賬務(wù)處理怎么做

既有一般計稅又有簡易征收的，一般計稅同原來樣賬務(wù)處理。簡易征收的，按照《財政部關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定)的通知》(財會[2016]22號)的規(guī)定，新增“應(yīng)交稅費一一簡易計稅”科目處理，“簡易計稅”作為“應(yīng)交稅費”科目的二級級明細(xì)科目，主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

1、一般計稅的的會計分錄

取得收入時

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、簡易計稅的會計分錄，

借：銀行存款等

貨：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一簡易計稅

出售專用于簡易計稅的固定資產(chǎn)，增值稅如何處理

在固定資產(chǎn)劃分上，稅法與會計的標(biāo)準(zhǔn)存在差異。按照稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。而會計準(zhǔn)則中的固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用壽命超過一個會計年度。與會計準(zhǔn)則相比，稅法中的固定資產(chǎn)不包括不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程。

按照財稅【2009】9號和財稅【2014】57號文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，企業(yè)出售專用于簡易計稅項目且進(jìn)項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出的電子設(shè)備等固定資產(chǎn)可按3%減按2%征收增值稅。

按照國家稅務(wù)總局公告2016年第14號文件規(guī)定 ，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。

由此可見，一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是以全面“營改增”時間點為界線，確定是否可以選擇簡易計稅。該企業(yè)在營改增后購進(jìn)的不動產(chǎn)，出售時應(yīng)選擇一般計稅方法。因該不動產(chǎn)專用于簡易計稅，使用期間將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，屬于國家稅務(wù)總局公告2019年第14號文件第七條規(guī)定情形，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，可按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

通過閱讀上文，大家對于增值稅簡易征收賬務(wù)處理有了一定了解。另外，小編補(bǔ)充了出售專用于簡易計稅的固定資產(chǎn)，增值稅如何處理相關(guān)內(nèi)容，供大家參考和學(xué)習(xí)。對于這個問題仍有疑問的，可以隨時聯(lián)系我們的在線客服老師，想學(xué)習(xí)更多課程內(nèi)容，掃描右上方二維碼，添加老師微信，咨詢更多內(nèi)容詳情。