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對外出租包裝物押金逾期是否繳納增值稅?企業(yè)有時(shí)在銷售貨物時(shí)會對外出租包裝物，如果收取的包裝物押金逾期，這邊押金該如何處理呢?是否繳納增值稅?更多內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理，一起來看看吧!

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逾期押金是否繳納增值稅?

企業(yè)在銷售貨物的過程中存在對外出租包裝物的情況，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 11.3萬元

貸：其他應(yīng)付款-押金 11.3萬元

目前押金已經(jīng)逾期1年以上，是否存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)?

答復(fù)：

是的。當(dāng)押金逾期12個(gè)月后，應(yīng)按照稅法依法繳納增值稅。

借：其他應(yīng)付款-押金 11.3萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.3萬元

參考：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)【1993】154號)，第二條第一款規(guī)定：

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知(國稅函[2004]827號)規(guī)定：

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

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