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出租房屋押金逾期，是否存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)?根據(jù)增值稅條例規(guī)定，出租房屋收取而定押金屬于價外費(fèi)，在發(fā)生押金逾期的時候，不需要繳納增值稅，更多內(nèi)容，小編在下文做了大致的整理，有興趣的朋友，快來一起閱讀文章吧!

出租房屋押金逾期，是否存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)?根據(jù)增值稅條例規(guī)定，出租房屋收取而定押金屬于價外費(fèi)，在發(fā)生押金逾期的時候，不需要繳納增值稅，更多內(nèi)容，小編在下文做了大致的整理，有興趣的朋友，快來一起閱讀文章吧!

案例：甲公司出租房屋過程中，一次性收取1年租金109萬元，押金10.9萬元。

目前押金已經(jīng)逾期1年以上，是否存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)?

答復(fù)：

押金屬于往來款，不屬于價外費(fèi)用(因?yàn)閮r外費(fèi)用是不會退還的)，不存在增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生過程中押金不予退還，轉(zhuǎn)為收入的時候才需要繳納增值稅。

借：銀行存款 10.9萬元

貸：其他應(yīng)付款-押金 10.9萬元

沒收押金：

借：其他應(yīng)付款-押金 10.9萬元

貸：營業(yè)外收入 10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.9萬元

參考：

1、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。”

2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號) 第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

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