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隨著房地產(chǎn)熱的升溫，房價的不斷飆升，更多人開始選擇租房入住，但是很多房東在出租房屋時，對于各種稅種的計算很是頭疼，今天小編就來和大家一起分享一篇文章“個人出租房屋納稅實務(wù)案例分析”，在案例中幫助大家更好的理解個人出租房屋的納稅計算!

隨著房地產(chǎn)熱的升溫，房價的不斷飆升，更多人開始選擇租房入住，但是很多房東在出租房屋時，對于各種稅種的計算很是頭疼，今天小編就來和大家一起分享一篇文章“個人出租房屋納稅實務(wù)案例分析”，在案例中幫助大家更好的理解個人出租房屋的納稅計算!

2019年1月蘇某將住房出租給吳某，租期1年，1月8日吳某一次支付一年租金18萬元，7月10日，發(fā)生修繕費1萬元(取得合法有效憑證)，蘇某應(yīng)繳納多少個人所得稅?

解析：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：

(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費：

1.增值稅及附加

其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)的，其租金可在租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后月租金收入不超過10萬元的，免征增值稅。(注意：除其他個人外，一次性收取的租金不分攤計算)

180000/12=15000/月﹤100000/月，可免征增值稅，隨征的附加稅費同時減免。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)、《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第16號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)。

2.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減按50%征收。

2019年房產(chǎn)稅：180000×4%=7200，疊加享受減稅優(yōu)惠3600元。

依據(jù)：《房產(chǎn)稅暫行條例》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)。

3.印花稅

個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

依據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

以上稅費合計3600元。

(二)向出租方支付的租金

本案例是以自有住房出租，此項為0;

(三)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用;

允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)計算應(yīng)繳納的個人所得稅

2019年1-6月每月應(yīng)繳納個人所得稅：

(180000/12-300)×(1-20%)×10%=1176元。

2019年7-12月每月應(yīng)繳納個人所得稅：

(180000/12-300-800)×(1-20%)×10%=1112元。

關(guān)于個人出租房屋納稅實務(wù)案例分析，上文已經(jīng)為大家做了具體的闡述，不知道大家是否掌握了這些知識點呢?若是大家還有疑問，或者想要學習更多相關(guān)知識點，可以來會計教練咨詢我們的會計老師，還可以免費領(lǐng)取會計學習資料和試聽課程哦!我們在這里等您，快來一起學習吧!