發(fā)布時(shí)間:2020-10-30 17:31來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)因?yàn)榻ㄖ?,建筑?xiàng)目周期比較長(zhǎng),投資資金比較大,為了保證項(xiàng)目的如約履行,很多工程項(xiàng)目會(huì)預(yù)收一筆款項(xiàng),那么建筑公司預(yù)收工程款開(kāi)票問(wèn)題如何處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,大家可以一起閱讀文章進(jìn)行了解哦!
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問(wèn)題:建筑施工項(xiàng)目簽訂合同后,未開(kāi)始施工,甲方支付了一筆預(yù)付款,請(qǐng)問(wèn)收到該款項(xiàng)后如何開(kāi)具發(fā)票?如何繳稅?
回答:適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。可以開(kāi)具預(yù)收款(不征稅發(fā)票)。實(shí)際發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí),按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào)):
二、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
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