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自然人作為承包人提供建筑服務(wù)，在實務(wù)中相當(dāng)于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，需要繳納增值稅，適用簡易計稅方法。那么具體的自然人承包建筑服務(wù)需要繳納什么稅?想要了解這方面知識點的朋友，快來一起看下文吧，或許會對大家有所幫助哦!

自然人作為承包人提供建筑服務(wù)，在實務(wù)中相當(dāng)于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，需要繳納增值稅，適用簡易計稅方法。那么具體的自然人承包建筑服務(wù)需要繳納什么稅?想要了解這方面知識點的朋友，快來一起看下文吧，或許會對大家有所幫助哦!

一、是否應(yīng)該繳增值稅?

應(yīng)該繳。建筑服務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。自然人屬于小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅法，征收率為3%。

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號)和《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定：自2020年3月1日至 12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

二、是否需要預(yù)繳增值稅?

不需要。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第二條：本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

三、是否應(yīng)該開具發(fā)票?

應(yīng)該開具發(fā)票。因為這屬于發(fā)票開具范圍中的項目。有一些自然人承包人納稅意識比較淡薄，以為自己要價低，雙方就默認(rèn)不開具發(fā)票，因此吃了大虧。

四、去哪里代開發(fā)票?

項目所在地。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十六條第(三)款規(guī)定：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、是否應(yīng)該繳納印花稅?

應(yīng)該繳。建筑安裝工程承包合同屬于印花稅征稅范圍，稅率為萬分之三。

六、受票單位是否需要扣繳個人所得稅?

不需要。(國稅發(fā)〔1996〕127號)第三條規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第61號)第四條規(guī)定實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費所得;(五)利息、股息、紅利所得;(六)財產(chǎn)租賃所得;(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(八)偶然所得。

由61號文規(guī)定可知，經(jīng)營所得不屬于個人所得稅的扣繳范圍。

七、對于核算不健全的承包人，如何計算繳納“經(jīng)營所得”個人所得稅?

各地對此情況采用核定征收，征收率由各地規(guī)定，具體需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

比如《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營核定征收個人所得稅事項的公告》自發(fā)布之日(2020年8月13日)起，在云南省行政區(qū)域內(nèi)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營且未辦理營業(yè)執(zhí)照的自然人，申請代開發(fā)票時，對其取得的經(jīng)營所得不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，統(tǒng)一按照開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1%核定征收經(jīng)營所得個人所得稅。

八、個人承包人是否應(yīng)扣繳建筑工人的個人所得稅?如何扣繳?

應(yīng)該扣繳。建筑工人與包工頭之間存在雇傭關(guān)系的，對建筑工人取得的收入，承包人應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個稅;

建筑工人與包工頭之間不存在雇傭關(guān)系的，對建筑工人取得的收入，承包人按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個稅;

最后，提醒一句：按照《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法的通知》(建市規(guī)〔2019〕1號) 承包單位將其承包的工程分包給個人的，屬于違法分包。

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