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如果稅務(wù)局進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人收入超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，那么稅務(wù)稽查小規(guī)模納稅人收入超標(biāo)該如何處理?想要了解這個知識點(diǎn)，就來和小編一起閱讀下文吧，或許可以幫助大家的工作和學(xué)習(xí)哦!

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問題：被查對象是小規(guī)模納稅人，檢查調(diào)整后收入超過了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，能否對查補(bǔ)收入仍然按照小規(guī)模納稅人的稅率計(jì)算繳納增值稅?

根據(jù)2017年12月29號國家稅務(wù)總局發(fā)布的《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令43號)第二條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見的通知》(國稅函[2010]139號)規(guī)定：稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

國家稅務(wù)總局2015年6月11日公布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》(稅總函[2015]311號)回復(fù)：稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，以界定增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額。

根據(jù)上述文件規(guī)定可知，小規(guī)模納稅人因?yàn)榛樵颍枰a(bǔ)申報(bào)查補(bǔ)銷售額、補(bǔ)繳稅金，還原回查補(bǔ)收入發(fā)生的當(dāng)月申報(bào)，只是為了還原業(yè)務(wù)本質(zhì)，正常計(jì)算收取滯納金。其申報(bào)的銷售額，是計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，而不是計(jì)入稅款所屬期銷售額。

根據(jù)上述分析，由于該納稅人補(bǔ)報(bào)的查補(bǔ)銷售額計(jì)入查補(bǔ)當(dāng)月，之前的銷售額并未超過小規(guī)模納稅人收入標(biāo)準(zhǔn)，因此，該納稅人以前所屬期仍然屬于小規(guī)模納稅人，其檢查確認(rèn)的查補(bǔ)銷售額仍可以按照小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)開具發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額。

另外，如果納稅人補(bǔ)報(bào)的查補(bǔ)銷售額計(jì)入查補(bǔ)當(dāng)月，其連續(xù)12個月銷售額超過小規(guī)模納稅人收入標(biāo)準(zhǔn)。納稅人查補(bǔ)次月完成對查補(bǔ)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售額的申報(bào)工作后，主動申請轉(zhuǎn)為一般納稅人。

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