發(fā)布時(shí)間:2020-11-03 16:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)的稅會(huì)差異,具體的遞延所得稅資產(chǎn)怎么確認(rèn)?我們一起來(lái)閱讀下文,一起來(lái)做一個(gè)具體的學(xué)習(xí)了解吧,或許下面的文章會(huì)對(duì)大家有一些幫助和啟發(fā),快來(lái)看下文吧!
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遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,如果不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損,應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
舉個(gè)例子:
A企業(yè)2018年工資總額為1000萬(wàn)元、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)為90萬(wàn)元,未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額可以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
分析:
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕51號(hào),企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2018年的職工教育經(jīng)費(fèi)可以扣除80萬(wàn)元,10萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,則以后年度有10萬(wàn)元可以抵扣應(yīng)納稅所得額,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10*25%=2.5萬(wàn)元。
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