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相關(guān)出售合并抵消會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)有沒(méi)有小伙伴不了解的,抵消分錄是指在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)于抵消項(xiàng)目的調(diào)整分錄,那么出售合并抵消會(huì)計(jì)分錄該怎么去做賬呢?下面小編整理的希望幫助到大家。

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出售控股子公司后合并抵消處理

1.本期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)

2.本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方實(shí)際成本)

存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)

借：遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)

貸：所得稅費(fèi)用(上述銷售毛利*25%)

3.前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)

借：所得稅費(fèi)用(上述交易毛利*25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易毛利*25%)…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)

4.前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：存貨(毛利)

相關(guān)知識(shí)

并各板塊間的收入與成本應(yīng)該進(jìn)行抵消，但最近發(fā)現(xiàn)有的合并報(bào)表只對(duì)成本抵消而收入未進(jìn)行抵消，請(qǐng)問(wèn)存在這種情況是否合理?若合理，那么原因是什么呢?

如果上市公司與其母公司、子公司或同一母公司控制的其他公司發(fā)生了此類關(guān)聯(lián)交易，在編制以上市公司為母公司或子公司的集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，就會(huì)遇到如何抵銷這部分交易的問(wèn)題。通過(guò)筆者的研究，此類交易由于會(huì)計(jì)處理的特殊性使得抵銷方法也與一般內(nèi)部交易有所區(qū)別，而且對(duì)于不同關(guān)系的關(guān)聯(lián)方以及不同種類的關(guān)聯(lián)交易，抵銷方法也不盡相同。

以下分別就上市公司與母公司、兄弟公司和子公司三種關(guān)系下的兩種典型關(guān)聯(lián)交易的抵銷進(jìn)行探討。(注：以下討論不提及母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)以及母公司投資收益與子公司凈利潤(rùn)等基本抵銷分錄)

下課啦!本節(jié)出售合并抵消會(huì)計(jì)分錄的資料分享到這里就結(jié)束了，想了解更多會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，咨詢上方在線答疑老師幫忙解答，或者關(guān)注 右上方公眾號(hào)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料。