用戶注冊

初級會計考試的考核形式主要是單選、多選、判斷以及不定項(xiàng)選擇，其中不定項(xiàng)選擇是很多人的噩夢，為了大家可以在2021年的初級會計考試中取得優(yōu)異的成績，小編在下文為大家整理了2021年初級經(jīng)濟(jì)法歷年真題_醫(yī)藥制造行業(yè)的稅務(wù)核算，希望小編的整理對大家有所幫助。

初級會計考試的考核形式主要是單選、多選、判斷以及不定項(xiàng)選擇，其中不定項(xiàng)選擇是很多人的噩夢，為了大家可以在2021年的初級會計考試中取得優(yōu)異的成績，小編在下文為大家整理了2021年初級經(jīng)濟(jì)法歷年真題_醫(yī)藥制造行業(yè)的稅務(wù)核算，希望小編的整理對大家有所幫助。

醫(yī)藥制造行業(yè)的稅務(wù)核算

(2018年)甲公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù)，2017年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)藥品銷售收入5000萬元，房屋租金收入200萬元，許可他人使用本公司專利取得特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元。

(2)繳納增值稅325萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元，房產(chǎn)稅56萬元，印花稅3.9萬元。

(3)捐贈支出90萬元，其中通過公益性社會組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款35萬元、直接向丙大學(xué)捐款55萬元。

(4)符合條件的廣告費(fèi)支出2100萬元。

(5)全年會計利潤總額為480萬元。

已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予加除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 甲公司的下列收入中，應(yīng)計入2017年度企業(yè)所得稅收入總額的是( )。

A. 房屋租金收入200萬元

B. 藥品銷售收入5000萬元

C. 接受捐贈收入50萬元

D. 特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元

【答案】ABCD

【解析】(1)選項(xiàng) ABCD均屬于“應(yīng)稅收入”，均應(yīng)計入“收入總額”;(2)選項(xiàng) ABD應(yīng)計入“銷售(營業(yè))收入”。

2. 下列各項(xiàng)中，在計算甲公司 2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A. 印花稅3.9萬元

B. 增值稅325萬元

C. 房產(chǎn)稅56萬元

D. 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元

【答案】ACD

【解析】準(zhǔn)予稅前扣除的稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。即納稅人按規(guī)定繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等可以在計 算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3. 在計算甲公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是( )萬元。

A. 35

B. 90

C. 57.6

D. 55

【答案】A

【解析】( 1)直接向丙大學(xué)的捐贈支出，稅前不得扣除;( 2)通過公益性社會組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款屬于公益性捐贈，稅前扣除限額 =480× 12%=57.6(萬元)，實(shí)際發(fā)生額( 35萬元)未超 過稅前扣除限額， 2017年度稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出為 35萬元。

4. 計算甲公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是( )萬元。

A. 2100

B. 1815

C. 1560

D. 1860

【答案】D

【解析】(1)接受捐贈收入 50萬元不計入銷售(營業(yè))收入，銷售(營業(yè))收入=5000+200+1000=6200(萬元);(2)廣告費(fèi)稅前扣除限額 =6200× 30%=1860(萬元)，實(shí)際發(fā)生額( 2100萬元)超過了稅前扣除限額， 2017年度稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為 1860萬元。

以上就是小編為大家介紹的2021年初級經(jīng)濟(jì)法歷年真題_醫(yī)藥制造行業(yè)的稅務(wù)核算，相信大家對此也一定有所了解了，大家可以掃描二維碼添加老師的微信免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)初級會計資料，也可以掃描二維碼關(guān)注會計教練公眾號了解更多的初級會計資訊。