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近期，南方地區(qū)新一輪強(qiáng)降雨上線(xiàn)，多地出現(xiàn)暴雨或大暴雨天氣，多地遭受洪澇災(zāi)害，很多企業(yè)也不免遭受災(zāi)害。如果一個(gè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)由于遭受水災(zāi)，損失幾百萬(wàn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？會(huì)計(jì)應(yīng)該如何做賬？

近期，南方地區(qū)新一輪強(qiáng)降雨上線(xiàn)，多地出現(xiàn)暴雨或大暴雨天氣，多地遭受洪澇災(zāi)害，很多企業(yè)也不免遭受災(zāi)害。如果一個(gè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)由于遭受水災(zāi)，損失幾百萬(wàn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？會(huì)計(jì)應(yīng)該如何做賬？

當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)抵扣的分錄：

借：庫(kù)存商品                     100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元

貸：銀行存款                      113萬(wàn)元

是否需要轉(zhuǎn)出的分錄？

借：庫(kù)存商品                          13萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13萬(wàn)元

答  復(fù)

◆ 由于屬于正常損失，增值稅不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

 相關(guān)政策 

 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

提醒1：企業(yè)發(fā)生的交通意外導(dǎo)致的損失不屬于非正常損失，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

提醒2：正常合理的進(jìn)貨損耗不屬于非正常損失，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

提醒3：洪災(zāi)損失不屬于非正常損失，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 

提醒4：食品過(guò)期造成的損失導(dǎo)致的損失不屬于非正常損失，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

總結(jié) 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）第一條明確，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

企業(yè)對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報(bào)環(huán)節(jié)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，相關(guān)資料有：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）分項(xiàng)目類(lèi)別的損失盤(pán)點(diǎn)表；

（三）相關(guān)存貨、固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等購(gòu)銷(xiāo)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（六）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

以上就是今天的會(huì)計(jì)做賬實(shí)操案例的全部?jī)?nèi)容了，也希望借這篇文章祝福那些災(zāi)民能夠順利度過(guò)這次的洪水災(zāi)害，早日建造美麗家園！想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程，掃描下方二維碼，趕緊來(lái)加入我們吧！海量會(huì)計(jì)課件等你來(lái)拿！