發(fā)布時(shí)間:2020-12-18 16:16來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)在企業(yè)該繳納增值稅的時(shí),這個(gè)增值稅的一般納稅人是使用當(dāng)期購進(jìn)口稅法來繳納的,那么增值稅留底大于免抵退怎么入賬,針對(duì)這個(gè)內(nèi)容,小編在下文把相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,詳細(xì)的整理在下文了,想要學(xué)習(xí)和掌握的小伙伴們一起來看看吧。
在企業(yè)該繳納增值稅的時(shí),這個(gè)增值稅的一般納稅人是使用當(dāng)期購進(jìn)口稅法來繳納的,那么增值稅留底大于免抵退怎么入賬,針對(duì)這個(gè)內(nèi)容,小編在下文把相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,詳細(xì)的整理在下文了,想要學(xué)習(xí)和掌握的小伙伴們一起來看看吧。
因?yàn)槊獾滞硕愵~是出口貨物可退稅的限額。當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,多出來的部分可能是由本期進(jìn)貨大于本期銷貨造成的,與出口無關(guān),故不能退稅。
例:極端情況:期初應(yīng)交增值稅余額為0,當(dāng)期出口為0,免抵退稅額為0,當(dāng)期銷售10萬元,銷項(xiàng)稅額1.7萬元,當(dāng)期購貨20萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元,1.7萬元期末留抵?jǐn)?shù)大于免抵退稅的數(shù)字,不能申請(qǐng)退稅
增值稅一般納稅人期末留抵稅額是在該時(shí)點(diǎn)按照規(guī)定允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但不足以抵扣,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額,其本質(zhì)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,留抵稅額退還的實(shí)質(zhì)就是退還進(jìn)項(xiàng)稅額。
由此,在后期會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額減少下,缺乏增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,產(chǎn)生應(yīng)納稅額。但需要注意,如果從先進(jìn)先抵的角度去理解,那么最先繳納的退還稅額等額部分,實(shí)質(zhì)就是對(duì)退還稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額返還部分。比如,留抵稅額退還100元,后期繳納100元,這個(gè)繳納的100元,本質(zhì)上就是退還100元的歸返。
因此,在留抵稅額退還之后,后期又全部返還的情形下,納稅人得到了資金流的利益,但沒有得到增值稅的實(shí)質(zhì)性減少,是一種資金的暫時(shí)性差異。
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