發(fā)布時間:2020-12-20 09:18來源:會計教練
關(guān)注公眾號初級會計考試抓分的技巧不在于不定項做的有多好,而是前面的選擇題只要抓住分了,初級會計資格證就離你不遠了,當然不定項選擇的分數(shù)也不能放棄,小編在下文為大家介紹的是2021年初級經(jīng)濟法每日一練_固定資產(chǎn)的稅務(wù)核算,感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。
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甲公司為從事機械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%。2019年度至2020年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)2019年12月20日,甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價款4000萬元,增值稅稅額為520萬元,包裝費及運輸費30萬元,另支付A設(shè)備的安裝費18萬元,B、C設(shè)備不需安裝,同時,支付購置合同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元。全部款項已由銀行存款支付。
(2)2019年12月28日三臺設(shè)備均達到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進行分配,并分別確定其入賬價值。
(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年,預(yù)計凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計提折舊。
(4)2020年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費分別為1.2萬元,0.5萬元和0.3萬元。
(5)2020年12月31日,對固定資產(chǎn)進行減值測試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證已完全達到預(yù)計的狀況,存在減值跡象,其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元。其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1. 根據(jù)資料(1)、(2),固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的是( )。
A. “銀行存款”減少4050萬元
B. “管理費用”增加2萬元
C. “制造費用”增加2萬元
D. “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”增加520萬元
【答案】BD
【解析】本題考核購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。購進設(shè)備的會計分錄為: 借:固定資產(chǎn)——A 1630 ——B 1450.8 ——C 967.2 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 520 管理費用 2 貸:銀行存款 4570 故答案選BD。
2. 根據(jù)資料(3),下列各項中,關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。
A. 前3年計提折舊所使用的折舊率為40%
B. A設(shè)備2020年度應(yīng)計提折舊額為652萬元
C. B設(shè)備2020年度應(yīng)計提折舊額為580.32萬元
D. 計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響
【答案】ABCD
【解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊。 A設(shè)備2020年度應(yīng)計提折舊額1630×2/5=652(萬元); B設(shè)備2020年度應(yīng)計提折舊額1450.8×2/5=580.32(萬元); 采用雙倍余額遞減法,最后兩年按照直線法計提折舊,才需要考慮預(yù)計凈殘值。故答案選ABCD。
3. 根據(jù)資料(1)、(2),下列各項中,計算結(jié)果正確的是( )。
A. A設(shè)備的入賬價值為1612萬元
B. B設(shè)備的入賬價值為1450.8萬元
C. C設(shè)備的入賬價值為967.2萬元
D. A設(shè)備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例為40%
【答案】BCD
【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。 A設(shè)備的入賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元) B設(shè)備的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元) C設(shè)備的入賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元) 故答案選BCD。
4. 根據(jù)資料(1)、(2),下列各項中,關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是( )。
A. 固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量
B. 支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本
C. 固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當期損益
D. 購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本349
【答案】BD
【解析】本題考核購入的固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)外購的固定資產(chǎn),應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等,作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人,則企業(yè)購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算,可以在銷項稅額抵扣。故答案選BD。
5. 根據(jù)資料(4),甲公司支付設(shè)備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )。
A. “固定資產(chǎn)”增加2萬
B. “管理費用”增加2萬
C. “在建工程”增加2萬
D. “營業(yè)外支出”增加2萬
【答案】B
【解析】本題考核固定資產(chǎn)維修核算。固定資產(chǎn)日常維修費計入管理費用。故答案選B。
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