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初級會計實務考核是初級會計考試中比較難的科目考核也是很多考生沒有通過初級會計考試的主要影響因素，小編在下文為大家準備了2021年初級經(jīng)濟法每日一練_交易型金融資產(chǎn)的稅務核算，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

初級會計實務考核是初級會計考試中比較難的科目考核也是很多考生沒有通過初級會計考試的主要影響因素，小編在下文為大家準備了2021年初級經(jīng)濟法每日一練_交易型金融資產(chǎn)的稅務核算，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

交易型金融資產(chǎn)的稅務核算

甲公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年度發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)有關的業(yè)務：

(1)2017年4月1日，從上海證券交易所購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價為20元，其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利0.5元，另支付交易費用360元，支付增值稅21.6元，于4月18日收到該現(xiàn)金股利存入銀行。

(2)2017年10月1日，向證券公司存出投資款100 000元。同日，委托證券公司購入B公司股票50 000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元。另支付相關稅費4 000元，支付增值稅240元。2017年10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

(3)2017年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售價為450 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交增值稅 2 830元。

(4)2017年12月31日，購入的A公司的股票的公允價值為每股21元。

(5)2018年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實得價款65 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交增值稅283元。

(6)2018年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。2018年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

要求： 根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司取得A公司交易性金融資產(chǎn)的會計處理正確的是()。

A. 借：投資收益2 000 貸：其他貨幣資金2 000

B. 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 80 000 貸：其他貨幣資金 80 000

C. 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 78 000 應收股利 2 000 貸：其他貨幣資金 80 000

D. 借：投資收益 360 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)21.6 貸：其他貨幣資金 381.6

【答案】CD

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)時，支付的價款中含有的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利，計入應收股利，支付的相關交易費用計入投資收益，不計入交易性金融資產(chǎn)的成本中。 資料(1)會計分錄： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 [(20-0.5)×4 000]78 000 應收股利 (0.5×4 000)2 000 貸：其他貨幣資金 80 000 借：投資收益 360 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 21.6 貸：其他貨幣資金 381.6 4月18日： 借：其他貨幣資金2 000 貸：應收股利2 000

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲公司購買B公司股票的會計處理正確的是()。

A. 購入B公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算

B. 該股票的入賬價值是400000元

C. 價款中包含的現(xiàn)金股利作為應收項目

D. 支付的相關稅費計入投資收益

【答案】ACD

【解析】甲公司購入B公司的股票要準備隨時變現(xiàn)，所以作為交易性金融資產(chǎn)核算，購買交易性金融資產(chǎn)時，價款中包含的現(xiàn)金股利計入應收股利，發(fā)生的相關稅費計入投資收益。資料(2)會計分錄： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 [(8-1)×50 000]350 000 應收股利 (1×50 000)50 000 貸：其他貨幣資金400 000 借：投資收益 4 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)240 貸：其他貨幣資金 4 240 10月5日： 借：其他貨幣資金50 000 貸：應收股利50 000

3. 根據(jù)資料(3)，甲公司2017年12月因處置B公司的股票而確認的處置損益是()元。

A. 100000

B. 97170

C. 2830

D. 43170

【答案】BD

【解析】資料(4)會計分錄： 2017年12月31日： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(21×4 000-78 000)6 000 貸：公允價值變動損益 6 000 資料(6)會計分錄： 2018年4月15日： 借：應收股利 (1 000×0.1)100 貸：投資收益 100 2018年4月30日收到分派的現(xiàn)金股利： 借：其他貨幣資金 100 貸：應收股利 100

4. 根據(jù)資料(4)至(5)，甲公司出售A公司的股票，應確認的投資收益是()元。

A. 1717

B. 2000

C. 4783

D. -2500

【答案】A

【解析】處置時確認的投資收益=2 000-283= 1 717 (元)。 資料( 5 )會計分錄： 借：其他貨幣資金 65 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 [3000 ×( 20 - 0.5 ) ]58 500 ——公允價值變動 [3000 ×( 21 - 19.5 ) ]4 500 投資收益 2 000 借：投資收益 283 貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 283

5. 根據(jù)資料(1)至(6)，關于甲公司交易性金融資產(chǎn)的會計處理結(jié)果表述正確的是()。

A. 7年4月18日，甲公司的會計分錄是借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，金額為2000元

B. 7年12月31日，甲公司的會計分錄是借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“公允價值變動損益”科目，金額為6000元

C. 2018年4月15日，甲公司確認投資收益的金額為400元

D. 2018年4月30日，甲公司收到的應收股利為100元

【答案】B

【解析】資料(3)會計分錄： 12月18日出售股票 借：其他貨幣資金 450000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 350 000 投資收益100000 借：投資收益 2830 貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅2830處置損益= 100 000 - 2830 = 97170 (元)。

關于2021年初級經(jīng)濟法每日一練_交易性金融資產(chǎn)的稅務核算小編就介紹到這里了，如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師，要是想要了解更多的初級會計資訊的話可以掃描二維碼關注會計教練公眾號。