發(fā)布時(shí)間:2019-07-18 17:46來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全的時(shí)候,應(yīng)該采取企業(yè)所得稅核定征收,而會(huì)計(jì)核算不健全,就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,作為一般納稅人,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后果較為嚴(yán)重,所以一般納稅人的企業(yè)所得稅盡量采取查賬征收。
在營(yíng)改增以前,許多年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的建筑公司,企業(yè)所得稅都是核定征收的,那么在營(yíng)改增以后,這些企業(yè)還可以繼續(xù)核定征收企業(yè)所得稅嗎?
查遍稅法,我們的確沒(méi)有找到不允許上述企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的文件,那么,這是否說(shuō)明上述企業(yè)還可以核定征收企業(yè)所得稅呢?
首先,我們看看關(guān)于什么樣的企業(yè)應(yīng)該采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅:
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的通知》
核定征收企業(yè)所得稅:
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;
(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。
其中(一)至(四)都是指的沒(méi)有會(huì)計(jì)資料或者會(huì)計(jì)資料混亂,這都屬于會(huì)計(jì)核算不健全,也就是說(shuō),當(dāng)會(huì)計(jì)核算不健全的時(shí)候,才應(yīng)該采取企業(yè)所得稅核定征收。
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
有下列情形之一者,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
(二)除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
其中很明確的告訴我們,會(huì)計(jì)核算不健全,就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,作為增值稅一般納稅人,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,后果的確很?chē)?yán)重!
雖然稅法沒(méi)有明文規(guī)定增值稅一般納稅人的企業(yè)所得稅不可以采取核定征收辦法,我們也建議增值稅一般納稅人企業(yè)的企業(yè)所得稅盡量采取查賬征收,尤其是還在采取核定征收的部分建筑企業(yè),盡快改為查賬征收,否則,在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí),有很大可能產(chǎn)生補(bǔ)稅甚至罰款的風(fēng)險(xiǎn)!
這一期的增值稅征收辦法就講到這里,看一下自己的企業(yè),是否都存在這些問(wèn)題呢,有則改之,無(wú)則加勉。想要了解更多關(guān)于稅務(wù)方面的知識(shí),來(lái)會(huì)計(jì)教練。更多干貨,更多福利,等你來(lái)拿!
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