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在企業(yè)內(nèi)匯算清繳時(shí)，對(duì)于一些發(fā)票在做完之后收到發(fā)票，那么匯算清繳后收到以前年度發(fā)票如何處理啊，需要先做預(yù)提費(fèi)用處理，還有在做原始憑證，還以后更多的具體的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解更多的內(nèi)容小伙伴們，一起來(lái)看看下文吧。

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匯算清繳后收到以前年度發(fā)票如何處理啊?

對(duì)于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方式，其相應(yīng)的所得稅處理如下：

1.作為預(yù)提費(fèi)用處理

企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則稅前扣除費(fèi)用，對(duì)于預(yù)提利息、水電費(fèi)等預(yù)提費(fèi)用，屬于當(dāng)年度費(fèi)用的，可以在當(dāng)年度稅前扣除，企業(yè)需注意提供預(yù)提的費(fèi)用屬于當(dāng)年度費(fèi)用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù)。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年做納稅調(diào)整的，下一年度實(shí)際支付時(shí)可在實(shí)際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法。

2.先計(jì)入成本費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證

先計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用，符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性原則，但不能取得發(fā)票的話，這部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整。對(duì)納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：

(1)在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，已經(jīng)辦理納稅申報(bào)和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。

(2)在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除。當(dāng)年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。

3.實(shí)際收到發(fā)票時(shí)再入賬

對(duì)于這種情況，目前稅法沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定。費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開(kāi)具年份不一致，雖然只是時(shí)間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。目前比較普遍的做法可以分為兩種情況：

(1)非會(huì)計(jì)差錯(cuò)

按照會(huì)計(jì)制度的要求，發(fā)票入賬應(yīng)該遵循會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、客觀性等原則，原則上講，發(fā)票日期與入賬時(shí)間應(yīng)一致。但實(shí)際業(yè)務(wù)中，對(duì)方當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票可能要到下個(gè)月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份開(kāi)出的發(fā)票，12月31日還在郵寄過(guò)程中，但當(dāng)天必須結(jié)賬，這筆費(fèi)用無(wú)法在當(dāng)年度入賬;有員工12月份出差，但12月31日仍無(wú)法趕回公司，其12月份發(fā)生的差旅費(fèi)就無(wú)法在當(dāng)年報(bào)銷(xiāo)入賬。以上是由于客觀原因的特殊情況，發(fā)票日期與入賬日期一般相差很小，比如12月份開(kāi)出的發(fā)票，1月份入賬。這種情況不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以在實(shí)際取得發(fā)票時(shí)入賬。

考慮到上述情況由于公司的報(bào)銷(xiāo)制度及報(bào)銷(xiāo)時(shí)間滯后等客觀原因引起的，發(fā)票日期與入賬日期相差很小，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，也不是以減少或逃避稅款為目的的安排，實(shí)際操作中，金額不大，或者不涉及扣除限額的，企業(yè)所得稅一般不做納稅調(diào)整，不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)會(huì)計(jì)差錯(cuò)

另外一種情況是因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致發(fā)票不能及時(shí)入賬，比如對(duì)方8月份就把發(fā)票開(kāi)了，當(dāng)時(shí)沒(méi)有及時(shí)索取，等下年1月拿回發(fā)票已經(jīng)結(jié)賬了。或者員工拿很久以前的發(fā)票出來(lái)報(bào)銷(xiāo)。這些都是企業(yè)內(nèi)部控制上的漏洞導(dǎo)致漏記支出，在會(huì)計(jì)核算應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，所得稅處理同上述先計(jì)入費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證的情況一樣。

4.購(gòu)進(jìn)貨物跨年取得發(fā)票的處理

到期末貨物已經(jīng)入庫(kù)但發(fā)票賬單未到，會(huì)計(jì)制度規(guī)定期末暫估入賬。下一年度在取得發(fā)票時(shí)，這批材料的成本不一定轉(zhuǎn)入損益，可能還是存貨或則在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，這種情況不影響損益，不存在納稅調(diào)整的情況。如果年底材料的成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到損益，也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，這時(shí)候原材料在賬上可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)正常入賬就可以了。

在對(duì)于匯算清繳完之后會(huì)發(fā)生很多不知的情況，在遇到之后需要進(jìn)行處理，那么大家對(duì)于所得稅匯算清繳調(diào)整后如何調(diào)整報(bào)表，還有不是特別了解的小伙伴們，可以掃描文章最下方的二維碼加入群聊，會(huì)不定時(shí)分享干活、資料哦。

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