×

綁定賬號(hào)

您的微信還未綁定賬號(hào),請(qǐng)使用您的手機(jī)號(hào)綁定現(xiàn)有賬號(hào)或創(chuàng)建新賬號(hào)

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊(cè)用戶掃碼即可成功注冊(cè)

登陸 注冊(cè) 忘記密碼

企業(yè)所得稅匯算清繳中工資薪金如何進(jìn)行調(diào)整呢

發(fā)布時(shí)間:2021-01-11 14:51來源:會(huì)計(jì)教練

關(guān)注公眾號(hào)
掃碼關(guān)注公眾號(hào)
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級(jí)公眾號(hào)

現(xiàn)在的企業(yè)所得稅匯算清繳是比較難的一塊,也包括在匯算清繳在核算工資時(shí)的情況要進(jìn)行一定的調(diào)整的,那么企業(yè)所得稅匯算清繳中工資薪金如何進(jìn)行調(diào)整呢,先是需要進(jìn)行稅前可扣除的薪資來進(jìn)行確認(rèn),來處理是重點(diǎn)問題,更多具體的匯算清繳內(nèi)容,小編在下文已經(jīng)全部整理出來了想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看吧。

現(xiàn)在的企業(yè)所得稅匯算清繳是比較難的一塊,也包括在匯算清繳在核算工資時(shí)的情況要進(jìn)行一定的調(diào)整的,那么企業(yè)所得稅匯算清繳中工資薪金如何進(jìn)行調(diào)整呢,先是需要進(jìn)行稅前可扣除的薪資來進(jìn)行確認(rèn),來處理是重點(diǎn)問題,更多具體的匯算清繳內(nèi)容,小編在下文已經(jīng)全部整理出來了想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳中工資薪金如何進(jìn)行調(diào)整呢

一、企業(yè)所得稅匯算清繳如何確定合理的工資薪金

眼下正是企業(yè)所得稅匯算清繳期,對(duì)于稅前可扣除的工資薪金的確認(rèn)、處理既是重點(diǎn)問題,也是難點(diǎn)問題。為此,筆者對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了歸納。

1、企業(yè)所得稅匯算清繳和工資、薪金所得的范圍

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2011年第600號(hào))第八條第一款規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳與合理的工資、薪金

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定,《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

3、合理工資、薪金的確定方法

《國家稅務(wù)總局關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息,分析工資支出扣除數(shù)額,確??鄢?xiàng)目的準(zhǔn)確性。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》(國稅發(fā)〔2009〕85號(hào))第二條第二款規(guī)定,國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作,對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的,地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查,對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的,應(yīng)依法處理。

《個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第48號(hào))第八條規(guī)定,個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人??劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第三十七條規(guī)定,稅法第八條所說的全員全額扣繳申報(bào),是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

4、合理工資、薪金的支付時(shí)間

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

綜上所述,企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的合理的工資薪金支出,以個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的工資總額為標(biāo)準(zhǔn)(已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)),只要在匯算清繳前支付,都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5、任職或者受雇的界定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號(hào))規(guī)定,退休人員再任職,應(yīng)同時(shí)符合下列條件:

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議),存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保培訓(xùn)及其他待遇;

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))第二條規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號(hào))第三條中,單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),不再作為離退休人員再任職的界定條件。

點(diǎn)擊下載匯算清繳專題課程

免費(fèi)領(lǐng)取匯算清繳課程,學(xué)會(huì)工作無壓力!

延伸閱讀:

收到企業(yè)所得稅匯算清繳退回的稅款怎么做分錄

暫估成本在匯算清繳時(shí)的處理規(guī)定有哪些

  • 會(huì)計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)知識(shí)庫。

  • 會(huì)計(jì)教練線上平臺(tái)

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會(huì)計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號(hào)-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會(huì)計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865