發(fā)布時(shí)間:2021-01-18 14:24來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)在現(xiàn)在的房地產(chǎn)項(xiàng)目很多都是做的越來(lái)越大了,開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)繳納的稅款也繳納不少稅款,預(yù)交的企業(yè)所得稅也是需要進(jìn)行匯算清繳的,那么房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)交的企業(yè)所得稅匯算清繳,在針對(duì)這個(gè)內(nèi)容,小編在下文中整理了匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容,對(duì)于匯算清繳工作上還不夠了解的,可以一起來(lái)看看下文吧。
在現(xiàn)在的房地產(chǎn)項(xiàng)目很多都是做的越來(lái)越大了,開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)繳納的稅款也繳納不少稅款,預(yù)交的企業(yè)所得稅也是需要進(jìn)行匯算清繳的,那么房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)交的企業(yè)所得稅匯算清繳,在針對(duì)這個(gè)內(nèi)容,小編在下文中整理了匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容,對(duì)于匯算清繳工作上還不夠了解的,可以一起來(lái)看看下文吧。
(一)關(guān)于每季度預(yù)交。根據(jù)國(guó)稅函[2008]299號(hào)文,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額,計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳,開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。
(二)關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品何時(shí)為完工計(jì)交所得稅。根據(jù)國(guó)稅函[2010]201號(hào)文,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品,無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù),當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí),為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用,應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本,并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
(三)關(guān)于收入。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的范圍為銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款,包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等,凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的,應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷(xiāo)售收入;未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門(mén)、單位開(kāi)具發(fā)票的,可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。財(cái)政部《關(guān)于施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度》(財(cái)發(fā)[2003]55號(hào))第六十二條明確:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地、商品房在移交后,將結(jié)算賬單提交買(mǎi)方并得到認(rèn)可時(shí),確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);代建房屋及代建其他工程,在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù),價(jià)款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后,確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
(四)關(guān)于成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí),必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本?;I辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定,企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可以按企業(yè)當(dāng)年收入情況計(jì)算確定扣除限額。但是,對(duì)于在籌辦期間沒(méi)有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除,未作具體規(guī)定??紤]到以上費(fèi)用屬于籌辦費(fèi)范疇,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》明確,企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額,計(jì)入籌辦費(fèi),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。
(五)可以預(yù)提(應(yīng)付)的成本費(fèi)用。包括:(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在有相關(guān)合同、協(xié)議或其他證明資料的前提下,可以預(yù)提合同總金額的10%,計(jì)入成本對(duì)象的開(kāi)發(fā)成本中。(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可以按照預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。該公共配套設(shè)施必須符合在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造并且不可撤消,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。(3)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公共維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金。
(六)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施。企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施,若屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)準(zhǔn)予扣除。若屬于營(yíng)利性的,或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外,其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
(七)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本。其中,由企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位合資建設(shè),完工后有償移交的,國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本,抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(八)關(guān)于停車(chē)場(chǎng)核算。國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第三十三條規(guī)定:企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所,應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所,作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。
匯算清繳后,企業(yè)全年的應(yīng)納企業(yè)所得稅金額少于預(yù)繳的稅額,可以向稅局申請(qǐng)退回多交的企業(yè)所得稅。
1、所得稅屬于季度預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
2、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅也是在年終匯算清繳的,而不是在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工時(shí)進(jìn)行所得稅清算的。你單位完工的樓盤(pán),可以進(jìn)行收入、成本的結(jié)轉(zhuǎn),按照結(jié)轉(zhuǎn)后的利潤(rùn)預(yù)繳所得稅。
3、計(jì)算預(yù)交所得稅時(shí),對(duì)單位以前年度的虧損可以先進(jìn)行彌補(bǔ),按彌補(bǔ)后的利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅。
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