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現(xiàn)在在繳納稅款的也是越來(lái)越多了，在企業(yè)還分為居民和非居民企業(yè)，那么非居民企業(yè)怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，在針對(duì)這個(gè)內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到你們哦，還有什么疑問(wèn)可以咨詢(xún)我們的在線答疑老師哦。

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非居民企業(yè)怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?

對(duì)于非居民企業(yè),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào))第一條有關(guān)匯算清繳對(duì)象規(guī)定:

一、依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)(以下稱(chēng)為企業(yè)),無(wú)論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

二、企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:

1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且已經(jīng)結(jié)清稅款.

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷(xiāo).

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳.

根據(jù)上述文件規(guī)定,采取核定征收方式納稅的非居民企業(yè),凡符合參加匯算清繳條件的,都需要進(jìn)行匯算清繳.

非居民企業(yè)所得稅稅率具體是多少?

非居民企業(yè)所得稅的稅率適用和所得核算

(一)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅.

1、稅率適用

企業(yè)所得稅的稅率為25%.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè).因此,僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策.

2、所得核算

這種情形下的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算,并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅.

對(duì)于非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào))規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅所得額.

(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的

應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.

根據(jù)所得稅法第四條第二款規(guī)定,取得這部分所得的適用稅率為20%.

第二十七條第(五)項(xiàng)又規(guī)定非居民企業(yè)取得上述的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九十一條規(guī)定:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.

因此,這種情形下的非居民企業(yè)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.

非居民企業(yè)的匯算清繳專(zhuān)題講解！

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