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在現(xiàn)在的融資租入，在企業(yè)進行擴大或者其他，在資金不夠的時候就會選擇融資租入，那么融資租入固定資產(chǎn)稅務(wù)處理規(guī)定，這個規(guī)定具體的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容，想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧，還有更多的想要交流的，可以加入我們的會計交流群哦。

在現(xiàn)在的融資租入，在企業(yè)進行擴大或者其他，在資金不夠的時候就會選擇融資租入，那么融資租入固定資產(chǎn)稅務(wù)處理規(guī)定，這個規(guī)定具體的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容，想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧，還有更多的想要交流的，可以加入我們的會計交流群哦。

融資租入固定資產(chǎn)稅務(wù)處理規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第五十八條第三款規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

會計準則中，考慮融資租賃付款資金時間價值，計算最低租賃付款額現(xiàn)值，體現(xiàn)會計核算準確性，更符合融資租賃資產(chǎn)實際價值;而稅法不考慮最低租賃付款額現(xiàn)值，而是按照實際支付的款項作為相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是按歷史成本原則，體現(xiàn)稅法規(guī)范性。

在租賃資產(chǎn)初始成本計量方式選擇上，會計上按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，體現(xiàn)會計核算謹慎性原則，不高估資產(chǎn);而在企業(yè)所得稅中，則按租賃合同約定的付款總額、租賃資產(chǎn)的公允價值依次選擇，更注重相關(guān)數(shù)據(jù)可靠性。

固定資產(chǎn)折舊計提方面差異

會計與稅法計提折舊都是以固定資產(chǎn)的初始成本為基礎(chǔ)，由于其初始成本確認方式的不同，以及折舊年限上的差異，從而決定了其每期折舊額的財稅差異。

從本文第二項“固定資產(chǎn)初始成本計量差異”可看出：會計上處理中，將融資租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，而在稅法處理中，不考慮租賃付款資金時間價值，按照租賃合同約定的付款總額、資產(chǎn)的公允價值依次確認租入資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。所以融資租賃固定資產(chǎn)稅法上的計稅基礎(chǔ)一般大于會計上的初始成本。

融資租賃折舊資產(chǎn)年限，《企業(yè)會計準則第21號——租賃》第十六條規(guī)定：承租人應當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十七條第(二)項規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。其折舊年限，應符合《企業(yè)所得稅實施條例》第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;電子設(shè)備，為3年。如果融資租賃固定資產(chǎn)符合加速折舊情形，也可以加速折舊。

如某運輸公司通過融資租賃方式租入輪船一輛，租賃期為9年，合同中未對租賃期滿該輪船的歸屬進行規(guī)定，輪船使用壽命估計在15年以上，按《企業(yè)會計準則第21號——租賃》第十六條規(guī)定，會計上該輪船折舊年限應為9年。而按《企業(yè)所得稅實施條例》第六十條規(guī)定，輪船最低折舊年限為10年，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應進行納稅調(diào)整。

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