在財務(wù)人員在進行處理一些業(yè)務(wù)時有時候就會有會計差錯,在進行更正時,正是在匯算清繳的時候,那么會計差錯更正該怎么做所得稅匯算清繳,具體的內(nèi)容,小編已經(jīng)下文中整理好了,想要學(xué)習(xí)和了解的更多的小伙伴們一起來來看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到你們哦。還有什么有疑問的可以在線咨詢我們的答疑老師哦。
在財務(wù)人員在進行處理一些業(yè)務(wù)時有時候就會有會計差錯,在進行更正時,正是在匯算清繳的時候,那么會計差錯更正該怎么做所得稅匯算清繳,具體的內(nèi)容,小編已經(jīng)下文中整理好了,想要學(xué)習(xí)和了解的更多的小伙伴們一起來來看看下文吧,希望小編的分享可以幫助到你們哦。還有什么有疑問的可以在線咨詢我們的答疑老師哦。
本年度發(fā)現(xiàn)2012年少確認成本10萬,調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整 10萬
貸:庫存商品 10萬
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2.5萬
貸:以前年度損益調(diào)整 2.5萬
借:利潤分配-未分配利潤 7.5萬
貸:以前年度損益調(diào)整 7.5萬
有人建議不要第二步分錄,10萬都沖減利潤分配-未分配利潤,稅局退稅麻煩,但是我不要求退稅,留以后年度呢?可以這樣操作嗎?書本上說要調(diào)整報表期初數(shù),這個實際操作要怎么調(diào)整呢?
匯算清繳時是否要在成本里調(diào)增?
第一,就算做第二個分錄,也要稅務(wù)局確認后,才可以做。
第二,征管法 第五十一條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
第三,書本上說要調(diào)整報表期初數(shù),就是把今年的會計報表上的期初數(shù)減掉10萬,比如去年利潤60萬,那么今年會計報表期初就是60萬(假設(shè)前年未分配利潤以前都是0),現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)少確認成本10萬,那么今年會計報表的期初就是50萬了(這時是未分配利潤科目的上年余額還是60萬)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
1、匯算清繳后,補繳企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金,不需要該筆分類)
借:盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
貸:利潤分配-未分配利潤
延伸閱讀:
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