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股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值稅法規(guī)定那些?股份制改造相信很多人都知道，很多人都經(jīng)歷過(guò)，很多時(shí)候股份制改造會(huì)需要資產(chǎn)評(píng)估，那么大家了解股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值稅法規(guī)定嗎?今天小編就為大家介紹一下!

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股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值稅法規(guī)定

會(huì)計(jì)制度和稅收制度在因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值方面還存在著一定的差異，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，因而抵減了企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。但稅收制度規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)提的折舊，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

關(guān)于外商投資企業(yè)改組股份制企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)重估會(huì)計(jì)處理規(guī)定與稅法的規(guī)定相一致。外商投資企業(yè)因改組或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)而進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估價(jià)值與資產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當(dāng)期的損益并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如重估價(jià)值高于原資產(chǎn)賬面價(jià)值，按其差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目。股份制企業(yè)成立后，如因向社會(huì)募集股份，或增發(fā)股票而再次進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估增值或減值不作入賬處理。

例1、甲企業(yè)進(jìn)行企業(yè)改制，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果如下：原材料增值500元，庫(kù)存商品增值300元，短期投資增值200元，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料 500

庫(kù)存商品 300

短期投資 200

貸：資本公積 670

遞延稅款 (500+300+200)×33%=330

若甲公司固定資產(chǎn)賬面原值和累計(jì)折舊分別為10000元和4000元，評(píng)估確認(rèn)的原值為12000元，累計(jì)折舊4800元。

則應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn) 2000

貸：累計(jì)折舊 800

資本公積 804

遞延稅款[(2000—800)×33%] 396

例2、甲企業(yè)是一家內(nèi)資企業(yè)，2002年1月1日進(jìn)行股份制改造資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，2002年2月1日改組為股份有限公司。固定資產(chǎn)賬面原值1000000元，未計(jì)提折舊，評(píng)估確認(rèn)的原值為1400000元，折舊年限10年，采用直線法折舊所得稅率為33%。

分析：按規(guī)定評(píng)估增值稅分不折成股份，并按稅法規(guī)定評(píng)估增值部分需要交納所得稅的，在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理：

1.按評(píng)估固定資產(chǎn)賬面原值計(jì)提折舊。在這種情況下，由于其評(píng)估增值部分不計(jì)提折舊，其價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)，因此，在調(diào)賬日不計(jì)算未來(lái)應(yīng)交所得稅，將增值部分全部計(jì)入“資本公積”，并將“資本公積”在各期計(jì)提折舊時(shí)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。運(yùn)用例2的資料，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn) 400000

貸：資本公積 400000

每年計(jì)提折舊時(shí)：

借：有關(guān)費(fèi)用賬戶 100000

貸：累計(jì)折舊 100000

每年轉(zhuǎn)銷(xiāo)資本公積時(shí)：

借：資本公積 40000

貸：累計(jì)折舊 40000

2.按評(píng)估確認(rèn)后的固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊。在這種情況下，由于評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊，增加了折舊費(fèi)用，并從實(shí)現(xiàn)的收入中得到補(bǔ)償，使其評(píng)估增值部分的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，因此，在調(diào)賬日需要計(jì)算未來(lái)應(yīng)交所得稅，并按規(guī)定將形成的“資本公積”和“遞延稅款”在每年計(jì)提折舊時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。仍以例2的資金料，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

評(píng)估調(diào)賬日：

借：固定資產(chǎn) 400000

貸：資本公積——資產(chǎn)評(píng)估增值準(zhǔn)備 268000

遞延稅款 132000

每年計(jì)提折舊時(shí)：

借：有關(guān)費(fèi)用賬戶 140000

貸：累計(jì)折舊 140000

每年轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延稅款：

借：遞延稅款 13200

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 13200

每年轉(zhuǎn)銷(xiāo)資本公積時(shí)：

借：資本公積——應(yīng)交所得稅 26800

貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 26800

股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值稅法規(guī)定哪些?具體內(nèi)容小編就為大家介紹到這了，如果您還有什么不明白的地方，或想獲取更多的會(huì)計(jì)實(shí)操、會(huì)計(jì)職稱(chēng)、稅務(wù)實(shí)務(wù)等課程，就咨詢右方在線客服。即可領(lǐng)取你所需的會(huì)計(jì)培訓(xùn)的課程資料或老師的直播視頻，如有疑問(wèn)還可以咨詢?cè)诰€名師為你解答!