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不同的企業(yè)因為經(jīng)濟運營的情況和旺季時間段不一樣，所以在進(jìn)行匯算清繳的時間就不一樣，有的是一季度一次匯算清繳，有的是一年度一次匯算清繳，那么在進(jìn)行匯算清繳時需要注意什么大家了解嗎?小編在下文為大家準(zhǔn)備了季度申報所得稅和年度申報所得稅匯算清繳時注意問題，希望小編的整理可以幫到大家。

不同的企業(yè)因為經(jīng)濟運營的情況和旺季時間段不一樣，所以在進(jìn)行匯算清繳的時間就不一樣，有的是一季度一次匯算清繳，有的是一年度一次匯算清繳，那么在進(jìn)行匯算清繳時需要注意什么大家了解嗎?小編在下文為大家準(zhǔn)備了季度申報所得稅和年度申報所得稅匯算清繳時注意問題，希望小編的整理可以幫到大家。

季度申報所得稅和年度申報所得稅匯算清繳時注意問題

注意一

首先你要知道，對于總分機構(gòu)的匯總納稅的企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳應(yīng)適用國家稅務(wù)總局2012年第57號公告《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》。

注意二

對于設(shè)立分支機構(gòu)的總機構(gòu)，需到其主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，增加其分支機構(gòu)信息。并報送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)備案表(總機構(gòu))》完成備案手續(xù)。

注意三

分公司也需到其主管稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記手續(xù)。并報送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)備案表(分支機構(gòu))》、完成備案手續(xù)。

注意四

總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

注意五

備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

注意六

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

注意七

總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳?？倷C構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時通知到各分支機構(gòu);

各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。

注意八

總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

注意九

若下屬的分支機構(gòu)有一家(含)以上需要就地繳納企業(yè)所得稅的，總機構(gòu)在申報企業(yè)所得稅報表時，申報系統(tǒng)會自動將其“企業(yè)類型”勾選為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”，除填報一般報表外，還需填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(年報適用)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(年報和預(yù)繳申報表均適用)。

若所有分支機構(gòu)均無需就地繳納企業(yè)所得稅，則總機構(gòu)在申報時系統(tǒng)會自動將其“企業(yè)類型”勾選為“一般企業(yè)”，申報要求與一般企業(yè)相同，無需填寫《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。

注意十

總機構(gòu)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》中總分機構(gòu)納稅人的《A202000企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。

由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，分支機構(gòu)預(yù)繳時需報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，但無需填報該表。

注意十一

日常季度申報企業(yè)所得稅的時候，月(季)度終了之日起十五日內(nèi)，由實行匯總納稅的總分支機構(gòu)就地申報預(yù)繳。

自2018年二季度起，分支機構(gòu)申報企業(yè)所得稅報表時無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報主表第20行“分支機構(gòu)本期分?jǐn)偙壤焙?1行“分支機構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(退)所得稅額”。

分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~=第15行×全部分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤??？绲貐^(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配的預(yù)繳比例填報50%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，比例按各省級稅務(wù)機關(guān)確定的分?jǐn)偙壤顖蟆?/p>

注意十二

總機構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，需要填報《A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》、《A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。

上文就是小編為大家介紹的季度申報所得稅和年度申報所得稅匯算清繳時注意問題的相關(guān)內(nèi)容，相信大家對此也一定有所了解了，如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師，也可以掃描二維碼關(guān)注會計教練公眾號了解更多的匯算清繳的會計資訊。