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眼看著現(xiàn)在已經(jīng)到年末了，要對2020年整個年度的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營進(jìn)行匯算清繳了，因為有很多的小伙伴是剛?cè)肼毜臅嬋藛T，所以在這方面能力就比較欠缺，為了幫助大家盡快的熟悉這項工作，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳常見熱點問題問答，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

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2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳常見熱點問題匯總

1、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機(jī)構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

2、今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報預(yù)計什么時候開通?

目前企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)的開發(fā)及測試工作已經(jīng)完成，電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度申報模塊已正式上線，納稅人可登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅年度申報。

3、企業(yè)在近兩年匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”，對防范申報風(fēng)險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務(wù)?

近兩年來，為推進(jìn)“放管服”改革，實現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的融合，稅務(wù)部門推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險，獲得了納稅人的普遍好評。今年將在匯算清繳申報環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)，并按照稅務(wù)總局要求進(jìn)行優(yōu)化升級，相信會為企業(yè)提供更好的風(fēng)險掃描服務(wù)。

4、使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”時，其申報流程是怎樣的?

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進(jìn)行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認(rèn)申報并進(jìn)行繳稅操作;確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進(jìn)行申報并繳納稅款。

5、國家稅務(wù)總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2018年第57號、58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了修訂，該版申報表的變化情況如何?

為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，全面落實各項企業(yè)所得稅政策，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局于近期下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2018年第57號和第58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了修訂。本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及具體申報表單共計18張。其中4張表單調(diào)整幅度較大，其余14張表單僅對樣式或填報說明進(jìn)行局部調(diào)整或優(yōu)化。同時為進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)填報負(fù)擔(dān)，總局明確了小型微利企業(yè)免于填報收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)的“主要股東及分紅情況”項目，減輕小微企業(yè)申報工作量。

修訂后的申報表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報表適用于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報表的解讀工作，請廣大納稅人及時關(guān)注稅務(wù)局外網(wǎng)及微信公眾平臺。

6、2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時還需要進(jìn)行優(yōu)惠事項備案么?

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)浒浮钡霓k理方式。進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。

7、企業(yè)收到政府補(bǔ)助如何進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理?

按照會計準(zhǔn)則第16號規(guī)定，政府補(bǔ)助分為兩類：(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。(2)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。對于收到政府補(bǔ)助所得稅處理應(yīng)當(dāng)首先判定是否屬于不征稅收入，如果符合不征稅收入條件按照財稅[2011]70號文件相關(guān)規(guī)定處理;如果不符合不征稅收入條件應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助在收到當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅所得，發(fā)生的相關(guān)支出允許在稅前扣除。

8、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，其法人合伙人從有限合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在何時確認(rèn)所得?

按照《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，若法人合伙人取得的收益已計入當(dāng)期利潤的,則預(yù)繳申報時應(yīng)按照實際利潤額計算繳納企業(yè)所得稅;年末仍未計入當(dāng)期利潤的在匯算清繳時一并確認(rèn)計算應(yīng)納稅所得額。

9、特殊工種職工人身安全保險費(fèi)、責(zé)任保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)的具體口徑?

一是企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的保險費(fèi)應(yīng)符合政府有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。

二是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(2018年第52號)規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三是國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2016年第80號)規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10、2020年度匯算清繳時，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有新政策嗎?

為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，提升人力資本質(zhì)量，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，明確自2018年1月1日起，對企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自此，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策已由之前的一般企業(yè)不超過工資薪金總額2.5%，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等不超過8%，轉(zhuǎn)變?yōu)樗衅髽I(yè)均提高至不超過8%扣除的普惠性政策。

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