關(guān)于匯算清繳的會計處理相信很多的會計小伙伴應(yīng)該都是不陌生的,在每一年度或者季度結(jié)尾的時候都需要進(jìn)行匯算清繳,有時候會出現(xiàn)虧損的情況,那么大家知道匯算清繳彌補(bǔ)虧損的情況有哪些嗎?不知道的小伙伴也沒有關(guān)系,小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容,感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。
關(guān)于匯算清繳的會計處理相信很多的會計小伙伴應(yīng)該都是不陌生的,在每一年度或者季度結(jié)尾的時候都需要進(jìn)行匯算清繳,有時候會出現(xiàn)虧損的情況,那么大家知道匯算清繳彌補(bǔ)虧損的情況有哪些嗎?不知道的小伙伴也沒有關(guān)系,小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容,感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。
一、可以依法在稅前彌補(bǔ)的虧損
可以依法在稅前彌補(bǔ)的虧損,就是稅務(wù)局認(rèn)可的企業(yè)虧損,而且還在可以彌補(bǔ)的法定期限內(nèi)。
對于可以依法在稅前彌補(bǔ)的虧損,在季度預(yù)繳申報企業(yè)所得稅的時候,系統(tǒng)就會自動彌補(bǔ)虧損,然后季度申報的時候就少預(yù)繳或不預(yù)繳企業(yè)所得稅。
到年終關(guān)賬前,應(yīng)對各類稅務(wù)與會計差異進(jìn)行清理,盡可能精確的計算企業(yè)所得稅匯算時需要交納的企業(yè)所得稅。
如果經(jīng)過比較精確的計算后,發(fā)現(xiàn)本年彌補(bǔ)虧損后仍然還需要交納企業(yè)所得稅的,減去季度已經(jīng)預(yù)繳(預(yù)提)的金額,在關(guān)賬前進(jìn)行預(yù)提,并計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”中。如果季度預(yù)繳時,沒有預(yù)提的(只是計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”借方),則全額預(yù)提。
如果經(jīng)過比較精確的計算后,發(fā)現(xiàn)本年彌補(bǔ)虧損后仍然不需要交納企業(yè)所得稅的,當(dāng)年就不需要預(yù)提企業(yè)所得稅,只需要把“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”即可。如果季度已經(jīng)預(yù)提(預(yù)繳)的,可以用紅字予以沖銷,確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”紅字余額(負(fù)數(shù)),表示匯算清繳時可以申請退稅的金額。
二、無法在稅前彌補(bǔ)的虧損
無法在稅前彌補(bǔ)的虧損,是指企業(yè)會計賬務(wù)存在的虧損,但是稅務(wù)局不予以認(rèn)可或超過法定彌補(bǔ)期限的。
對于無法在稅前彌補(bǔ)的虧損,稅務(wù)系統(tǒng)中是沒有該數(shù)字的,所以季度預(yù)繳申報時也是不能彌補(bǔ)。
對于無法在稅前彌補(bǔ)的虧損,只是企業(yè)的賬務(wù)處理問題,跟企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)沒有任何關(guān)系了,所以不需要考慮匯算清繳的影響。
所以,在這種情況下,年終計算企業(yè)所得稅時就不用考慮虧損彌補(bǔ)的事情,在清理稅會差異后直接計算應(yīng)交的企業(yè)所得稅,并在賬務(wù)上進(jìn)行確認(rèn)。
因為會計賬面上存在虧損,雖然稅務(wù)上不予認(rèn)可,但是企業(yè)有盈利時會計賬務(wù)還是需要先彌補(bǔ)。
在將計提過所得稅后凈利潤,從“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”后還有貸方余額的〈虧損彌補(bǔ)后還有余額),就需要按規(guī)定計提“盈余公積”等;如果是借方余額,說明會計賬面上虧損尚未完全彌補(bǔ),企業(yè)累計還是虧損狀態(tài),就不需要再做會計處理了,然后等待下一年度盈利來彌補(bǔ)。
一、適用范圍本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。
二、填報依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定,填報本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。
三、有關(guān)項目填報說明
1.第1列“年度”:填報公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年,第6行為申報年度。
2.第2列“盈利額或虧損額”:填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額(虧損額以“-”表示)。
3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”:填報按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額,以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。(以“-”表示)。
4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”:金額等于第2+3列合計。
5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”:金額等于第5+6+7+8列合計。(第4列為正數(shù)的不填)。
6.第10列第1至5行“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”:填報主表第24行金額,用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。
7.第6行第10列“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”:金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)(6行10列的合計數(shù)≤6行4列的合計數(shù))。
8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”:填報前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后,各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對值-9列-10列(第四列大于零的行次不填報)。
9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計”:填報第2至6行第11列的合計數(shù)。四、表間關(guān)系第6行第10列=主表第24行。
上文就是小編為大家準(zhǔn)備了匯算清繳彌補(bǔ)虧損的情況有哪些的相關(guān)內(nèi)容,相信大家對此也一定有所了解了,如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師,也可以掃描二維碼關(guān)注會計教練公眾號了解更多的匯算清繳資訊。
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