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企業(yè)納稅人發(fā)生年度虧損的時候，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年，符合條件的企業(yè)可以延長到10年。彌補以前年度虧損，無需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤科目就可以了。那么關于匯算清繳彌補以前年度虧損處理是什么，我們接著往下看!

企業(yè)納稅人發(fā)生年度虧損的時候，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年，符合條件的企業(yè)可以延長到10年。彌補以前年度虧損，無需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤科目就可以了。那么關于匯算清繳彌補以前年度虧損處理是什么，我們接著往下看!

用以前年度虧損彌補所得稅分錄?

企業(yè)按稅法規(guī)定,可以用稅前利潤彌補以前年度虧損的,不需要做會計分錄的.

彌補虧損是根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額.當一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時,對彌補以前年度虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅;當一個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時,彌補部分收入不作為應納稅所得額,而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后作為應納稅所得額計征企業(yè)所得稅.

彌補虧損的渠道主要有三條:

一是用以后年度稅前利潤彌補.按照現(xiàn)行制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生虧損時,可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補,即稅前利潤彌補虧損的期間為五年.

二是用以后年度稅后利潤彌補.企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補足額的,尚未彌補的虧損應用所得稅后的利潤彌補.

三是以盈余公積彌補虧損.企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時,應當由公司董事會提議,并經(jīng)股東大會批準.

企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產(chǎn).

準則對"未來應納稅所得額"的判斷只給出了原則性的規(guī)定,實際工作中企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實際情況,在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時,應當包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應納稅所得額,以及在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間因應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應納稅所得額,并應提供相關的證據(jù).

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