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企業(yè)所得稅的匯算清繳，是對(duì)該企業(yè)完整年度納稅情況的審查，多交的稅款進(jìn)行相關(guān)的退費(fèi)，少交的部分，要進(jìn)行補(bǔ)繳稅款。企業(yè)在每個(gè)年度終了后都需要按時(shí)進(jìn)行稅款匯總結(jié)算清繳工作，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。那么關(guān)于匯算清繳以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容大家了解多少呢，大家一起繼續(xù)往下看吧

企業(yè)所得稅的匯算清繳，是對(duì)該企業(yè)完整年度納稅情況的審查，多交的稅款進(jìn)行相關(guān)的退費(fèi)，少交的部分，要進(jìn)行補(bǔ)繳稅款。企業(yè)在每個(gè)年度終了后都需要按時(shí)進(jìn)行稅款匯總結(jié)算清繳工作，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。那么關(guān)于匯算清繳以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容大家了解多少呢，大家一起繼續(xù)往下看吧

以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記以前年度損益調(diào)整;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記以前年度損益調(diào)整，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目。本科目如為貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整，貸記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

1、針對(duì)以前年度費(fèi)用的調(diào)整：

針對(duì)調(diào)整以前年度的成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)又分為在次年的匯算清繳期內(nèi)和匯算清繳期以外的調(diào)整及其他情形：

1.1、企業(yè)若是在匯算清繳期以內(nèi)的調(diào)整，則根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)規(guī)定“第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)?！?

1.2、企業(yè)若是在匯算清繳期以外的調(diào)整，則根據(jù)以下文件規(guī)定不得在稅前作扣除。

《企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提扣除項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣的截止時(shí)間問(wèn)題。

企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。

1.3、其他情形為企業(yè)因稅法或政策的規(guī)定作追溯調(diào)整的，則需要補(bǔ)申報(bào)可以稅前扣除。

2、針對(duì)以前年度的調(diào)整：企業(yè)由于自身的原因?qū)е碌纳儆?jì)、漏計(jì)以前年度收入，則通過(guò)以前年度損益科目調(diào)整，從而引起繳納的企業(yè)所得稅，企業(yè)需要通過(guò)補(bǔ)充申報(bào)。

補(bǔ)充申報(bào)引起的應(yīng)納稅額的抵繳額或補(bǔ)繳額，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”或第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”。

3、針對(duì)收入未申報(bào)或成本費(fèi)用多申報(bào)的處罰。

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