說到跨期發(fā)票,它的形成是由于企業(yè)總會存在部分當年實際發(fā)生的費用支出,不能在年度結(jié)賬前取得發(fā)票,或雖已取得發(fā)票但來不及在年度結(jié)賬前報銷的情況,企業(yè)將此部分費用支出在次年報銷時計入次年的損益,從而形成了跨期發(fā)票的問題。那么關(guān)于匯算清繳跨期發(fā)票如何處理,小編在下文中做了講解,大家一起繼續(xù)往下看!
說到跨期發(fā)票,它的形成是由于企業(yè)總會存在部分當年實際發(fā)生的費用支出,不能在年度結(jié)賬前取得發(fā)票,或雖已取得發(fā)票但來不及在年度結(jié)賬前報銷的情況,企業(yè)將此部分費用支出在次年報銷時計入次年的損益,從而形成了跨期發(fā)票的問題。那么關(guān)于匯算清繳跨期發(fā)票如何處理,小編在下文中做了講解,大家一起繼續(xù)往下看!
匯算清繳時如發(fā)票發(fā)票跨期,請先確認此筆所產(chǎn)生的費用是否是屬于次納稅年度,不然就做納稅調(diào)增。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理,通常對于跨月不跨年的費用,財稅部門的監(jiān)管相對較松,但對于跨年費用往往口徑較緊,企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費用作適當調(diào)整,使其符合權(quán)責發(fā)生制原則。
一種是實際付款的費用,尚未取得發(fā)票;
根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”該條款確定了企業(yè)成本費用扣除的三大原則:實際發(fā)生原則、相關(guān)性原則、合理性原則。因此,從法律和行政法規(guī)的立法層面,是否取得發(fā)票并不是成本費用扣除的前提條件。
一種是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制預(yù)提的費用。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?!?
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